Co jsou budoucí daně z příjmu?
Budoucí daně z příjmu jsou daně z příjmu odložené na základě nesrovnalostí mezi například čistým příjmem vykázaným v daňovém přiznání a čistým příjmem vykazovaným v účetní závěrce.
Výpočet čistého příjmu různými metodami nebo v různých časových obdobích vede ke dvěma číslům. Jeden je pro daňové účely a druhý pro finanční účely a daně se budou lišit. Dane vykázané v účetní závěrce budou proto podhodnoceny nebo nadhodnoceny v porovnání s daněmi vykázanými v daňovém přiznání. Tento rozdíl vytváří budoucí daňovou povinnost nebo výhody pro účely účetního výkaznictví.
Pochopení budoucích daní z příjmu
Budoucí daně z příjmu jsou účetní zápisy provedené úpravou nebo zrušením účetní závěrky za účelem zohlednění rozdílů mezi čistým výnosem uznaným a vykázaným pro daňové a finanční účely. Daňové úřady považují čistý zisk a v konečném důsledku daně za finanční výkazy jinak než společnosti. Hlavní rozdíl je, pokud jde o výši nebo načasování uznání výnosů nebo nákladů.
Klíč s sebou
- Budoucí daně z příjmu jsou daně z příjmu odložené na základě nesrovnalostí například mezi čistým výnosem vykázaným v daňovém přiznání a čistým výnosem vykazovaným v účetní závěrce. mezi čistým výnosem vykázaným a vykázaným pro daňové a finanční účely.
Různé účetní metody
Rozdíly mezi vykazováním typu nebo načasování výnosů a nákladů metodami akruálního účetnictví a daňového účetnictví způsobují budoucí daňové důsledky. Akruální účetnictví je standardem pro účely účetního výkaznictví. Daňové účetnictví je obvyklé pro účely vykazování daně z příjmů podle IRC (Internal Revenue Code). Nominální částka budoucí daně z příjmu se rovná rozdílům vynásobeným použitelnou daňovou sazbou.
Používání obecně uznávaných účetních principů (GAAP) vyžaduje, aby se při vykazování v účetní závěrce výnosy vyrovnaly nákladům vzniklým ve stejném období. Výnosy a náklady se vykazují v okamžiku, kdy byly vydělány nebo vznikly. Naopak zásady daňového účetnictví IRC obecně uznávají příjmy, když jsou přijaty, a výdaje při platbě. Rozdíly mohou být trvalé nebo dočasné.
Permanentní vs. dočasné rozdíly
V některých případech nebude uznání výnosů nebo výdajů podle GAAP nikdy uznáno IRC nebo naopak, což způsobí trvalý rozdíl. Například když GAAP rozpoznává příjem z transakce (pro vyhodnocení a vykazování údajů o výkonu), který IRC nerozpozná (kvůli rezervě na neuznání). V takových případech budou zdanitelné a finanční příjmy a výdaje vždy odlišné. Tyto rozdíly jsou tedy trvalé.
Dočasné rozdíly vznikají, když GAAP vykazuje příjmy nebo výdaje před nebo po IRC. Vzhledem k tomu, že tyto dvě metody používají odlišné metody, nedochází k dočasným rozdílům pouze v okamžiku, kdy je příjem vydělán a vzniklé výdaje jsou hrazeny současně. Jakýkoli rozdíl v datu přijetí nebo inkasa způsobí hlášení v různých časových obdobích.
Použití položky stornování účetnictví ve stejném období jako transakce umožňuje odpovídající záznam a uznání metodami GAAP a IRC. Shoda příjmů a výdajů ve stejném období je zaúčtována do konce a způsobuje, že zdanitelný a finanční příjem jsou stejné.
Budoucí daňové povinnosti a výhody
Existují dva typy budoucích daní z příjmu, budoucí závazky z daně z příjmu nebo budoucí výhody z daně z příjmu. Budoucí daňové závazky se nazývají odložené daňové závazky. Tyto budoucí daňové závazky jsou daně, které vznikly, ale dosud nebyly dluženy z výdělku, ale čekají na platbu. Budoucí daňové výhody se nazývají odložené daňové pohledávky. Tyto budoucí výhody z daně z příjmu jsou daně z příjmů přijatých, ale dosud nezískaných. Chcete-li identifikovat budoucí daň jako závazek nebo výhodu, určete, zda se zdanitelný příjem a náklady zvýší nebo sníží s dočasným rozdílem.
Budoucí daně z příjmu jsou odložené daňové závazky, pokud zdanitelný příjem klesne v porovnání s finančními příjmy v důsledku dočasných rozdílů a poté se zvýší při zrušení dočasných rozdílů. Snížení následované zvýšením znamená, že v budoucnu bude dluženo více daní. Stručně řečeno, relativní pokles na počátku dočasných rozdílů a relativní zvýšení zrušení je daňovou povinností.
Budoucí daně z příjmu jsou odložené daňové pohledávky, pokud se zdanitelný příjem zvýší v porovnání s finančními příjmy v důsledku dočasných rozdílů a poté se sníží se zrušením dočasného rozdílu. Zvýšení následované snížením znamená, že v budoucnu bude dlužné méně daní. Stručně řečeno, relativní nárůst na začátku dočasných rozdílů a relativní pokles obratu je daňovou výhodou.
