Co je odložená daňová povinnost?
Odložená daňová povinnost je daň, která je vyměřena nebo je splatná za běžné období, ale dosud nebyla zaplacena. Odklad vychází z rozdílu v načasování mezi okamžikem vzniku daně a okamžikem zaplacení daně. Odložená daňová povinnost zaznamenává skutečnost, že společnost v budoucnu zaplatí více daně z příjmu z důvodu transakce, ke které došlo v běžném období, jako je například pohledávka na splátkový prodej.
Odložená daňová povinnost
Jak funguje odložená daňová povinnost
Protože americké daňové zákony a účetní pravidla se liší, zisk společnosti před zdaněním ve výkazu zisku a ztráty může být vyšší než její zdanitelný příjem z daňového přiznání, což vede k odložené daňové povinnosti v rozvaze společnosti. Odložený daňový závazek představuje budoucí daňovou platbu, u které se očekává, že společnost v budoucnu provede příslušné daňové úřady, a vypočítá se jako očekávaná daňová sazba společnosti násobená rozdílem mezi zdanitelným příjmem a účetním ziskem před zdaněním.
Zjednodušení odložené daňové povinnosti
Jednoduchý způsob, jak definovat odložený daňový závazek, je částka daní, kterou společnost „nedoplatila“ - která bude (případně) vytvořena v budoucnu. Tím, že uvedl, že má nedostatek, nemusí nutně znamenat, že nesplnil své daňové povinnosti, ale uznává, že povinnost je placena podle jiného časového rozvrhu.
Například společnost, která za daný rok vydělala čistý příjem, ví, že bude muset platit daně z příjmu právnických osob. Protože se daňová povinnost vztahuje na běžný rok, musí rovněž odrážet výdaje za stejné období. Daň však nebude skutečně zaplacena až v příštím kalendářním roce. Za účelem nápravy rozdílu časového a časového rozlišení hotovosti je třeba daň zaúčtovat jako odložený daňový závazek.
Příklady zdrojů odložené daňové odpovědnosti
Společným zdrojem odložené daňové povinnosti je rozdíl v zacházení s odpisy podle daňových zákonů a účetních pravidel. Náklady na odpisy dlouhodobého majetku pro účely účetní závěrky se obvykle počítají lineární metodou, zatímco daňové předpisy umožňují společnostem používat zrychlenou metodu odpisování. Vzhledem k tomu, že lineární metoda vede k nižším odpisům ve srovnání s metodou nedostatečně zrychlené, je účetní příjem společnosti dočasně vyšší než její zdanitelný příjem.
Společnost vykazuje odložený daňový závazek z rozdílu mezi účetním ziskem před zdaněním a zdanitelným příjmem. Jak společnost pokračuje v odpisování svých aktiv, rozdíl mezi lineárním odpisem a zrychleným odpisem se zužuje a částka odloženého daňového závazku se postupně odstraní pomocí řady vzájemně se započítávajících účetních zápisů.
Dalším běžným zdrojem odložené daňové povinnosti je splátkový prodej, což je výnos vykázaný, když společnost prodává své produkty na úvěr, který má být v budoucnu splacen ve stejných částkách. Podle účetních pravidel je společnost oprávněna vykazovat plný příjem z splátkového prodeje běžného zboží, zatímco daňové zákony vyžadují, aby společnosti vykazovaly příjmy při provádění splátek. To vytváří dočasný kladný rozdíl mezi účetními příjmy společnosti a zdanitelným příjmem, jakož i odloženou daňovou povinnost.
