Snížení hodnoty nastane, když u obchodního aktiva dojde k odpisům reálné tržní hodnoty, která převyšuje účetní hodnotu aktiva v účetní závěrce společnosti. Podle obecně uznávaných účetních zásad USA nebo GAAP musí být aktiva, která jsou považována za „znehodnocená“, vykázána jako ztráta ve výkazu zisku a ztráty.
Co je ztráta ze snížení hodnoty?
Technické vymezení ztráty ze snížení hodnoty je snížení čisté účetní hodnoty aktiva, které je vyšší než budoucí nezveřejněný peněžní tok stejného aktiva, a to pořizovací cena snížená o odpisy. Ke snížení hodnoty dochází při prodeji nebo opuštění aktiv, protože společnost již neočekává, že z nich budou mít prospěch dlouhodobé operace. To se liší od snížení hodnoty, ačkoli ztráty ze snížení hodnoty často vedou k daňovému odkladu aktiva. V závislosti na druhu znehodnoceného aktiva mohou akcionáři veřejné společnosti také ztratit vlastní kapitál na svých akciích, což má za následek nižší poměr dluhu k vlastnímu kapitálu.
Jak se vypočítá ztráta ze snížení hodnoty?
Výpočet ztráty ze snížení hodnoty
Prvním krokem je identifikace faktorů, které vedou ke snížení hodnoty aktiv. Některé faktory mohou zahrnovat změny tržních podmínek, nové právní předpisy nebo prosazování předpisů, fluktuaci pracovníků nebo sníženou funkčnost aktiv v důsledku stárnutí. Za určitých okolností může být samotné aktivum funkční stejně jako vždy, ale nové technologie nebo nové techniky mohou způsobit, že reálná tržní hodnota aktiva výrazně poklesne.
Klíčový je spravedlivý výpočet trhu; snížení hodnoty aktiv nelze uznat bez dobrého přiblížení reálné tržní hodnoty. Reálná tržní hodnota je cena, kterou by aktivum získalo, kdyby bylo prodáno na trhu. Toto se někdy popisuje jako budoucí peněžní tok, který by aktivum očekávalo při pokračujících obchodních operacích. Dalším výrazem pro tuto hodnotu je „zpětně získatelná částka“. Jakmile je reálná tržní hodnota přiřazena, porovná se s účetní hodnotou aktiva, jak je uvedeno v účetní závěrce společnosti. Účetní hodnota nemusí být v tomto okamžiku přepočítávána, protože existuje v předchozích účetních záznamech. Pokud vypočítané náklady na držení aktiva přesáhnou vypočtenou tržní hodnotu, je aktivum považováno za znehodnocené. Pokud bude dané aktivum vyřazeno, musí být náklady spojené s vyřazením přičteny zpět k čisté budoucí hodnotě snížené o účetní hodnotu.
Ztráty ze snížení hodnoty jsou zaúčtovány buď prostřednictvím nákladového modelu, nebo podle modelu přecenění, v závislosti na tom, zda byla debetní částka změněna novým, upraveným oceňováním reálného trhu popsaným výše. I když snížení hodnoty vede k malé daňové výhodě pro společnost, realizace snížení hodnoty je pro společnost jako celek špatná. Obvykle to představuje potřebu zvýšené reinvestice.
