Jak nekvalifikované odložené plány odškodnění fungují
Program nekvalifikované odložené kompenzace (NQDC) umožňuje poskytovateli služeb (např. Zaměstnanci) vydělávat mzdy, bonusy nebo jiné náhrady v jednom roce, ale příjmy - a odložit z nich daň z příjmu - v příštím roce. Tímto způsobem získáte příjem v budoucnu (často poté, co opustili pracovní sílu), a může se snížit daň splatná z příjmu, pokud je osoba v okamžiku přijetí odložené náhrady v nižší daňové kategorii.
Klíč s sebou
- Nekvalifikovaná odložená náhrada (NQDC) je náhrada, kterou získal zaměstnanec, ale dosud neobdržel od svého zaměstnavatele. Daňové zákony vyžadují, aby byl plán písemný; dokument (y) plánu k určení částky, která má být zaplacena, splátkového kalendáře a spouštěcí události, která povede k platbě; a pro zaměstnance, aby se mohli neodvolatelně rozhodnout odložit odškodnění před rokem, v němž je odškodnění získáno. Zamýšlené daňové výhody plánů NQDC jsou realizovány pouze tehdy, pokud je plán v souladu s požadavky daňového zákona a další omezení mohou být nevýhodná.
Podmínky plánu NQDC
Plány odložené kompenzace mohou být kvalifikující nebo nekvalifikující. Nekvalifikovaný typ je vytvořen zaměstnavatelem, aby zaměstnancům umožnil odložit odškodnění, které mají právně závazné právo na obdržení. Existuje několik druhů plánů NQDC (nazývaných také plány 409A po oddíle daňového řádu, který je upravuje, zavedený v roce 2004); ten, o kterém se zde diskutuje, je základním nekrytým plánem pro odložení části roční kompenzace (nejběžnější typ).
Daňový zákon vyžaduje, aby plán splňoval všechny následujících podmínek:
- Plán je písemný. Dokumenty plánu specifikují v době odložení částky částku, která má být zaplacena, platební plán a spouštěcí událost, která povede k platbě. Existuje šest přípustných spouštěcích událostí: pevné datum, oddělení od služby (např. Odchod do důchodu), změna vlastnictví nebo kontroly nad společností, postižení, smrt nebo nepředvídaná nouzová situace. Jiné události, jako je potřeba platit školné pro dítě, změna finanční situace společnosti nebo těžký daňový zákon, nejsou přípustné spouštěcí události. Zaměstnanec se neodvolatelně rozhodne odložit odškodnění před rokem, v němž je odškodnění získáno. Na platby provizí se však vztahuje zvláštní pravidlo odkladu voleb.
Plán NQDC může také stanovit podmínky, jako je zdržení se konkurence se společností nebo poskytování poradenských služeb po odchodu do důchodu.
Odložená částka získá přiměřenou míru návratnosti stanovenou zaměstnavatelem v době, kdy je odklad proveden. Může to být míra návratnosti skutečného aktiva nebo ukazatele - řekněme, návratnost indexu Standard & Poor's 500 Index. Tedy, když se provádí rozdělení, zahrnují jak kompenzaci, tak to, co se rovná výdělku z této kompenzace (ačkoli neexistují žádné skutečné výdělky; je to pouze účetní záznam).
Porušení přísných podmínek v zákoně vede k tvrdým výsledkům. Veškerá odložená náhrada se stává okamžitě zdanitelnou. Navíc je za tuto částku účtována 20% pokuta plus úrok.
Příklady plánů NQDC
Plány NQDC se týkají doplňkových výkonných důchodových plánů (SERP), dobrovolných plánů odkladu, plánů 401 (k) plánů, plánů pro nadměrné požitky a akciových ujednání, bonusových plánů a plánů odstupného.
Platy učitelů jsou nekvalifikované plány náhrad, které splňují požadavky oddílu 409A IRC. Pokud učitel vydělá 54 000 $ ročně a pracuje od 1. srpna 2016 do 31. května 2017, vydělá 5 400 $ měsíčně. Pokud je učitelka placena pouze za měsíce, kdy pracovala, je vyplácena 5 400 $ měsíčně po dobu 10 měsíců. Pokud však bude vyplácena po dobu 12 měsíců, vydělá 4 500 $ měsíčně.
Ve výše uvedených příkladech, s 10měsíční mzdou, učitelka vydělává 27 000 USD v roce 2016 a 27 000 USD v roce 2017. S 12měsíčním platem vydělá 22 500 USD v roce 2016 a 31 500 USD v roce 2017. Na základě odpracovaných hodin, pokud je vyplácený 12měsíční plat, 4 500 dolarů za práci vykonanou v roce 2016 je vyplaceno v roce 2016. Podle IRC oddílu 409A je 4 500 USD od roku 2016 považováno za nekvalifikovanou odloženou kompenzaci, která splňuje požadavky kódu.
Výhody pro zaměstnavatele
Protože plány NQDC nejsou kvalifikované, což znamená, že se na ně nevztahuje zákon o bezpečnosti příjmů zaměstnanců (ERISA), nabízejí zaměstnavatelům a zaměstnancům větší flexibilitu. Na rozdíl od plánů ERISA se zaměstnavatelé mohou rozhodnout nabídnout plány NQDC pouze výkonným pracovníkům a klíčovým zaměstnancům, kteří je s největší pravděpodobností budou využívat a těžit z nich. Neexistují žádná pravidla nediskriminace, takže odklad nemusí být nabízen řadovým a spisovým dokumentům. To dává společnosti značnou flexibilitu při přizpůsobování jejího plánu. Plány jsou také používány jako „zlatá pouta“, aby udržely hodnotné zaměstnance na palubě, protože opuštění společnosti před odchodem do důchodu může mít za následek propadnutí odložených výhod.
Plán NQDC může být přínosem pro peněžní tok, protože v současnosti získaná kompenzace není splatná až do budoucna. Kompenzace však není daňově uznatelná pro společnost, dokud není skutečně zaplacena.
Náklady na zřízení a správu plánu NQDC jsou minimální. Po zaplacení počátečních právních a účetních poplatků nevznikají žádné zvláštní roční náklady a nejsou vyžadovány žádné žádosti u Internal Revenue Service (IRS) nebo jiných vládních agentur.
Výhody pro zaměstnance
Neomezené úspory a daňové výhody
IRS stanoví přísná omezení množství peněz, které přispíváte do kvalifikovaného penzijního plánu, jako je 401 (k). Odložené plány odškodnění nemají takové federálně stanovené limity, zaměstnavatelé však mohou stanovit výši příspěvku na základě vaší náhrady. Pokud jste vysoce odměňovaným zaměstnancem, můžete maximalizovat příspěvky k vašemu 401 (k) a pak pokračovat v budování vašich důchodových úspor prostřednictvím plánu NQDC bez omezení.
Schopnost odložit jakoukoli částku náhrady také snižuje váš roční zdanitelný příjem. To vás zase může zařadit do nižšího daňového pásma a každý rok dále sníží vaši daňovou povinnost. Odložená kompenzace však stále podléhá dani FICA a FUTA v roce, kdy je vydělána.
Investiční opce
Mnoho plánů NQDC nabízí investiční možnosti podobné plánům 401 (k), jako jsou podílové fondy a akciové opce. Plány NQDC nejsou jen ozdobné vkladové účty pro vysoké válce. Místo toho vám v průběhu času umožní růst vašeho bohatství. Můžete však investovat ve větším měřítku, protože vaše příspěvky jsou neomezené, což zvyšuje potenciál pro výraznější zisky.
Nevýhody pro zaměstnance
Přísný rozvrh distribuce
Na rozdíl od 401 (k) musíte naplánovat distribuce z plánu NQDC předem. Místo toho, abyste mohli po odchodu do důchodu vybrat prostředky podle své vůle, musíte si v budoucnu zvolit datum distribuce. Musíte provést distribuce v určeném datu, bez ohledu na to, zda potřebujete finanční prostředky nebo jak trh funguje. To znamená, že váš zdanitelný příjem za daný rok se zvyšuje a načasování distribuce může znamenat, že aktiva ve vašem investičním portfoliu jsou likvidována se ztrátou.
Plán NQDC může umožnit následné odložení nebo změnu voleb (např. Obdržet odloženou kompenzaci ve věku 70 a ne ve věku 65 let) pouze za určitých podmínek. To vyžaduje, aby následné volby byly provedeny nejméně 12 měsíců před datem, kdy byla platba původně naplánována, aby následné změny voleb zpozdily datum platby alespoň o pět let a aby volby nebyly účinné nejméně po dobu 12 měsíců poté, co je vyroben.
Žádné ustanovení o předčasném výběru
Zaměstnancům, kteří přispívají do plánů 401 (k) nebo jiných kvalifikovaných plánů, se sice z právního hlediska povoluje kdykoli vybírat finanční prostředky. I když rozdělení uskutečněné před určitým věkem může vést k daňovým sankcím, nic vám nebrání v přístupu k finančním prostředkům v případě nouze. Většina plánů navíc poskytuje několik předčasných výběrů bez penalizace, pokud můžete prokázat finanční potíže.
Plány NQDC naopak taková ustanovení nemají. Musíte vybírat finanční prostředky podle rozvrhu rozdělení a dříve. Prostředky přispívající do plánu NQDC nejsou přístupné před určeným datem distribuce, i když máte nouzovou finanční potřebu, kterou nemůžete splnit jinými prostředky.
Žádné ochrany ERISA
Vzhledem k tomu, že plány NQDC nejsou zahrnuty do systému ERISA, neposkytují jim stejnou ochranu před věřiteli jako jiné penzijní plány. Ve skutečnosti jako účastník plánu nevlastníte účet žádného druhu, protože váš zaměstnavatel snižuje vaši kompenzaci o částku odkladu namísto vkladu prostředků na účet vedený u finanční instituce. Částka odložení zaměstnance představuje závazek v rozvaze zaměstnavatele, což v podstatě činí plán NQDC nezajištěným úvěrem mezi zapůjčeným zaměstnancem a vypůjčujícím zaměstnavatelem.
Pokud je plán nefinancován, musíte se spolehnout na příslib zaměstnavatele zaplatit v budoucnu podle harmonogramu distribuce. Pokud zaměstnavatel upadne do těžkých časů a musí splatit dluhy, mohou si věřitelé nárokovat prostředky, které mohly být použity k výplatě vašich zaměstnanců. Financované plány NQDC nabízejí větší ochranu příspěvků zaměstnanců, ale odklady jsou obecně zdanitelné v roce, kdy byly získány, a ruší tak daňové zvýhodnění, které poskytují nefinancované plány.
Existuje další finanční riziko: míra návratnosti vyplacené z odložené náhrady. Zaměstnanec může mít možnost získat vyšší výnos z částky po zdanění bez odkladu, než jaký je vyplácen v rámci odloženého plánu náhrad.
Sečteno a podtrženo
Plán NQDC může doplnit nebo nahradit kvalifikovaný plán odchodu do důchodu a vytvořit tak důchodové úspory pro zaměstnance na daňově zvýhodněném základě. Může být také použit pro nezávislé dodavatele, firemní ředitele a jiné zaměstnance. Zamýšlené daňové výhody jsou však realizovány pouze tehdy, pokud je plán v souladu s požadavky daňového zákona a další omezení mohou být obtížná.
