Co je to Spillover Dividend
Spillover dividenda je dividenda, která je vyhlášena v jednom roce, ale započítává se jako součást příjmu jiného roku pro účely federální daně. K tomu často dochází, když je dividenda vyhlášena na konci kalendářního roku. Společnost může například v prosinci 2010 konstatovat, že akcionáři rekordu obdrží dividendu; skutečná výplata dividendy však může nastat až v lednu 2011 nebo někdy v prvním čtvrtletí roku 2011. V těchto případech by se dividenda započítávala jako zdanitelný příjem v roce, v němž byla vyhlášena, nikoli v roce, v němž byla vyplacena. zaplaceno.
Rozdělit dividendy
Vyplácená dividenda by se mohla „přelévat“ do příštího roku, pokud jde o platby akcionářům; ale pokud jde o daně, tento závazek by zůstal v roce, kdy byla dividenda vyhlášena. Společnost ABC Corporation například prohlašuje, že akcionáři rekordu 15. prosince 2010 mají nárok na dividendu ve výši 2 USD za každou akcii akcií ABC, kterou vlastní, s datem splatnosti 4. ledna 2011. Pro účely služeb interního výnosu akcionáři by při podání svého ročního daňového přiznání za rok 2010 museli zahrnout dividendu 2 na akcii.
Proč může docházet k rozdělení dividendy?
Proces vypořádání a výplaty dividend nepodléhá pouze uvážení korporace, ale také pravidlům příslušné burzy cenných papírů, na které je akcie kótována. V souvislosti s dividendami existují čtyři důležitá data: 1) datum prohlášení (nebo oznámení), 2) datum před výplatou dividendy (bývalé datum), 3) datum záznamu (nebo držitelé záznamu) a 4) datum platby (nebo splatné). Níže uvedená tabulka ukazuje tok dividendy od oznámení k výplatě. Protože skutečné datum výplaty může být stanoveno až jeden měsíc po datu ex-date, mohou být dividendy vyhlášené na konci kalendářního roku vyplaceny v lednu (nebo později v prvním čtvrtletí) následujícího roku.
Výjimky z pravidel pro daň z dividend
U ostatních typů subjektů jsou však daňová pravidla pro dividendy spillover komplikovanější. Pro registrované investiční společnosti (RIC) - jako jsou podílové fondy nebo trusty pro investice do nemovitostí (REIT); nebo společnosti, které jsou zdaněny jako oni, jako jsou společnosti pro rozvoj podnikání (BDC) - Zákony Spojených států tvrdí, že dividendy z přeletu musí být vyhlášeny do 15. dne devátého měsíce po skončení zdanitelného roku. Akcionáři jsou obvykle zdaněni z dividend v roce, kdy dojde k skutečné výplatě těchto dividend. Datum splatnosti daňového přiznání RIC je 15. den třetího měsíce následujícího rozpočtového roku. Společnost může získat automatické šestiměsíční prodloužení registrace, pokud je formulář Form-7004 podán před datem splatnosti daňového přiznání. Vzhledem k tomu, že RIC obvykle využívají šestiměsíční prodloužení, znamená to, že RIC mají efektivně možnost deklarovat spillover dividendy jako zdanitelný příjem do devíti a půl měsíce po současném zdanitelném roce.
