Co je alternativní minimální daň (AMT)?
Alternativní minimální daň (AMT) je daň, která zajišťuje, aby daňoví poplatníci platili alespoň minimum. AMT přepočítává daň z příjmu po přidání určitých položek daňové preference zpět do upraveného hrubého příjmu. AMT používá samostatný soubor pravidel pro výpočet zdanitelného příjmu po povolených odpočtech. Pro výpočet jeho alternativního minimálního zdanitelného příjmu (AMTI) se odpočítávají preferenční odpočty zpět do příjmu daňového poplatníka a poté se odpočítá osvobození od daně, aby se určil konečný zdanitelný základ.
Jak funguje alternativní minimální daň (AMT)
Rozdíl mezi AMTI poplatníka a jeho osvobozením od AMT je zdaněn pomocí příslušného sazebníku. Tím se získá předběžná minimální daň (TMT). Pokud je TMT vyšší než běžná daňová povinnost daňového poplatníka za rok, platí běžnou daň a částku, o kterou TMT přesahuje běžnou daň. Jinými slovy, daňový poplatník platí celý TMT.
Klíč s sebou
- AMT zajišťuje, aby někteří daňoví poplatníci platili svůj spravedlivý podíl nebo alespoň minimum. Pro rok 2019 je osvobození od daně AMT pro manželské společné filtry 111 700 $; pro rok 2020 to je 113 400 USD. V roce 2015 schválil Kongres zákon, který indexoval osvobození od daně na inflaci, aby pomohl daňovým poplatníkům s vyššími středními příjmy, aby prožívali závorky.
Částky osvobození AMT za rok 2019
Počínaje rokem 2019 je osvobození AMT pro jednotlivé filtry 71, 700 $. U ženatých společných filerů je to 111 700 $. V roce 2020 jsou tyto hodnoty 72 900 a 113 400 USD.
Daňoví poplatníci musí vyplnit formulář 6251, aby zjistili, zda mohou dlužit AMT. Nejprve si odečtou částku osvobození (71 700 USD za 2019/72 900 USD za rok 2020). Pokud je jejich AMT nižší než osvobození, nemusí AMT platit. U manželských párů podávajících společně musí AMT překročit 191 500 USD a částka osvobození je 111 700 $ (113 400 $ v roce 2020).
Je však důležité si uvědomit, že daňoví poplatníci s AMTI nad určitou prahovou hodnotu nemají nárok na osvobození od daně AMT. Pro období 2018–2025 jsou tyto prahové hodnoty 500 000 USD pro jednotlivce a 1 milion USD pro ty, kteří se společně vzali.
Účel AMT
AMT je navržen tak, aby zabránil daňovým poplatníkům uniknout jejich spravedlivému podílu na daňové povinnosti prostřednictvím daňových úlev. Struktura však nebyla indexována podle inflace nebo snížení daní. To může způsobit posun v závorce, což je stav, ve kterém jsou daňoví poplatníci s vyššími a středními příjmy předmětem této daně namísto jen bohatých daňových poplatníků, pro něž byla AMT vynalezena. V roce 2015 však Kongres schválil zákon indexující osvobození AMT od inflace.
Výpočet AMT
K určení, zda dluží AMT, mohou jednotlivci použít daňový software, který automaticky provádí výpočet, nebo mohou vyplnit formulář 6251 IRS. Tento formulář bere v úvahu zdravotní výdaje, úroky z hypotéky na bydlení a několik dalších různých odpočtů, aby pomohl daňovým poplatníkům určit, zda jejich odpočty přesahují celkový limit stanovený IRS.
Formulář rovněž požaduje informace o určitých druzích příjmů, jako jsou vrácení daní, investiční úroky a úroky z dluhopisů ze soukromých činností, jakož i čísla odpovídající kapitálovým ziskům nebo ztrátám souvisejícím s dispozicí majetku. IRS má specifické vzorce pro určení, která část tohoto příjmu a odpočty daňoví poplatníci musí poznamenat na formuláři 6251, a používá další sadu vzorců k určení, jak tato čísla vedou k AMTI.
