S množením online a slevových brokerů lidé obchodují na akciovém trhu ve stále rostoucím počtu. Obchodníci však jako samostatný nebo jediný vlastník nemohou využít mnoha daňových výhod a strategií ochrany aktiv, které mají společnosti k dispozici. Obchodování na trhu může být způsob, jak vydělat další příjem, nebo dokonce i život na plný úvazek. Stejně jako u každého podnikání je příjem z obchodování zdanitelný a může znamenat významné daňové závazky pro úspěšného obchodníka.
Jednotlivci mohou obchodovat jako jednotlivci nebo jako jediní vlastníci, mohou se kvalifikovat pro status obchodníka nebo obchodovat prostřednictvím obchodní jednotky. Pro aktivního obchodníka bude vytvoření legálního obchodního podnikání často nejlepší daňové zacházení a ochranu aktiv.
Daňové problémy pro obchodníky
Podle IRS není obchodování obchodní činností. Ve skutečnosti jsou všechny příjmy z obchodování považovány za nezasloužené nebo pasivní příjmy. Předpoklad je, že jednotlivci jsou investoři a veškeré obchodní činnosti jsou prováděny za účelem dlouhodobé akumulace kapitálu, nikoli za placení krátkodobých závazků. Z tohoto důvodu, pokud se jednotlivec nemůže kvalifikovat pro status obchodníka, bude s ním nakládáno jako s jakoukoli jinou osobou podávající daňovou povinnost.
Příjmy z obchodování nelze snížit přispěním k IRA nebo penzi. Jedinou výhodou, že je považován za pasivního obchodníka, je to, že příjmy z obchodování nepodléhají dodatečné dani ze samostatné výdělečné činnosti. Poté jsou odpočty stejné, jaké jsou obvykle poskytovány příjemcům mezd ve W-2, které jsou obecně omezeny na úroky z hypotéky, daně z nemovitostí a charitativní odpočty. Částky většiny odpočtů jsou omezeny na procento upraveného hrubého příjmu. Vzhledem k tomu, že obchodování není považováno za obchodní činnost, jsou veškeré výdaje nezbytné k obchodování vyloučeny jako odpočty. U většiny aktivních obchodníků mohou být náklady na potřeby, jako je vzdělávání, obchodní platforma, software, přístup na internet, počítače a podobně, značné.
Pro většinu obchodníků je největším daňovým problémem, kterému čelí, odpočty za obchodní ztráty omezeny na zisky. Poté lze od běžného příjmu odečíst pouze 3 000 $. V roce, kdy čisté kapitálové ztráty přesáhnou 3 000 $, mohou jednotlivci převést pouze 3, 000 $ z této ztráty za rok do budoucího příjmu.
Daňové prostředky
Aby se tomuto daňovému zacházení zabránilo, někteří aktivní obchodníci se snaží získat status obchodníka. Kvalifikovaný obchodník smí podat Program C a odečíst běžné a nezbytné obchodní výdaje, které mohou zahrnovat vzdělávání, zábavu, úrok z marže a další výdaje spojené s obchodem. Kvalifikovaní obchodníci mohou také odečíst část 179 a odepsat až 19 000 dolarů ročně za vybavení používané při obchodních činnostech. A konečně, kvalifikovaný obchodník si může zvolit volby podle oddílu 475 (f) nebo značky „market to market“ (MTM).
Od konce 90. let umožnilo účetnictví podle tržních zvyklostí obchodníkům změnit své kapitálové zisky a ztráty na běžné příjmy a ztráty. V poslední den v roce se předpokládá, že jsou všechny pozice prodány za tržní hodnotu, a vypočítá se hypotetický zisk nebo ztráta. Pro následující rok se základ pro každou z těchto pozic počítá za předpokladu, že byly rovněž zakoupeny za tržní hodnotu. Hypotetické zisky a ztráty ke konci roku se k daňovým účelům přičítají ke skutečným ziskům a ztrátám.
Protože jsou zisky a ztráty považovány za běžný příjem v rámci MTM, všechny ztráty se odečtou v roce, ve kterém k nim dojde. V rámci MTM nejsou obchodníci vázáni omezením čisté kapitálové ztráty ve výši 3 000 USD a mohou odečíst všechny ztráty v roce, kdy k nim dojde, a poskytnout maximální daňové úlevy v běžném roce. Někteří obchodníci si také zvolí MTM, aby se vyhnuli 30dennímu pravidlu prodeje praní, které vylučuje odpočty ztrát u „v podstatě identických“ cenných papírů nakoupených do 30 dnů před nebo po prodeji.
Jak IRS definuje obchodníka
V publikaci IRS Publikace 550 a Příjmovém postupu 99-17 stanovila IRS obecné pokyny, které poskytují pokyny ohledně činností, které kvalifikují obchodování jako podnik. Aby mohla osoba podnikat jako obchodník s cennými papíry, musí obchodovat na plný úvazek a většinu svého příjmu musí získat prostřednictvím denního obchodování. Podle IRS je obchodníkem někdo, kdo obchoduje významně a nepřetržitě, aby profitoval z krátkodobých výkyvů cen cenných papírů.
Obchodníci jsou jednotlivci, kteří denně dělají více obchodů, aby mohli těžit z výkyvů na vnitrodenním trhu, a to nepřetržitě po celý rok. Stráví značné množství času dokumentováním a zkoumáním obchodů a strategií a vynaloží značné množství nákladů na vedení svého podnikání. Ačkoli to není výslovně vyžadováno, většina kvalifikovaných obchodníků denně otevírá a uzavírá více obchodů a drží své pozice po dobu kratší než 30 dnů.
Pro aktivní obchodníky jsou výhody kvalifikace zřejmé, tyto pokyny však mohou být interpretovány IRS a soudy. Pouze malé procento se kvalifikuje, a to i těch, jejichž jediný příjem pochází z obchodování.
Právní obchodní podnikání
Jediným způsobem, jak zajistit, aby se na vás vztahovalo stejné daňové zacházení jako u kvalifikovaného obchodníka, je vytvoření samostatné právnické osoby, která bude obchodovat. Vytvořením společnosti s ručením omezeným (LLC) nebo komanditní společnosti získáte stejné daňové zacházení jako kvalifikovaný obchodník, aniž byste se museli kvalifikovat. Právnická osoba obvykle dostává méně kontroly ze strany IRS, protože se předpokládá, že nikdo by neprošel problémy a výdaji na vytvoření této entity, pokud by nebyl zavázán k obchodování jako obchodní podnik. Je velmi obtížné, aby jednotlivci po volbě změnili volby, jako je MTM. Pokud má společnost výhodu v měnících se účetních metodách nebo právní struktuře, může být účetní jednotka podle toho jednoduše rozpuštěna a znovu vytvořena.
Více úspěchů se rovná více entitám
U vysoce úspěšných obchodníků navrhnou někteří poradci struktury, které zahrnují více subjektů, aby maximalizovaly daňové a ochranné výhody. I když je skutečná struktura určena finančními cíli jednotlivce, obvykle zahrnuje společnost C, která existuje jako generální partner nebo řídící člen několika společností s ručením omezeným. Tímto způsobem lze dodatečný příjem převést na právnickou osobu (obvykle až 30% výnosu) prostřednictvím smluvního správcovského poplatku, aby bylo možné využít další dostupné daňové strategie.
Například rodinní příslušníci se mohou stát zaměstnanci, aby mohli financovat výdaje na vysokou školu nebo dát dětem peníze bez daně. Společnost pak může využít odpočitatelné mzdy a výdaje na vzdělání, zatímco buduje účty sociálního zabezpečení a Medicare. Plány proplácení léků lze vytvořit tak, aby financovaly všechny typy povinného zdravotního pojištění a pojistného na zdravotní pojištění. Důchodové účty, jako jsou IRA a 401 (k), mohou být převedeny do penzijního fondu 401a, což je penzijní fond ERISA, který umožňuje příspěvky až do výše 49 000 USD ročně a nemůže být nikdy napaden věřiteli nebo prostřednictvím zákonného nároku. Protože korporace platí daně z čistého příjmu, cílem je platit co nejvíce nákladů s dolary před zdaněním a minimalizovat zdanitelný příjem.
Tento typ obchodní struktury také poskytuje vynikající ochranu aktiv, protože odděluje podnikání od jednotlivce. Dlouhodobá aktiva mohou být držena jinými společnostmi s ručením omezeným, které mohou používat účetní metody vhodnější pro investice. Všechna aktiva jsou chráněna před věřiteli a zákonnými závazky jednotlivce, protože jsou držena samostatnými právnickými osobami. Výše právní ochrany je stanovena státním právem. Mnoho poradců navrhuje vytvoření těchto subjektů ve státech, které neumožní pronikání do právní struktury. Nejvíce preferují Nevadu kvůli jeho nedostatku daně z obratu právnických osob, flexibilitě měnit příkazy jako jediný prostředek nápravy věřiteli, anonymitě nemusení uvádět akcionáře a jmenování úředníků společností.
Závěr
Ačkoli obchodování prostřednictvím složité právní struktury má zřejmé výhody, může také přidat značné množství složitosti do osobních věcí. Pro obchodníky, kteří byli trvale ziskový, ale nemohou nebo nechtějí mít nárok na status obchodníka, je obchodování prostřednictvím jednoduchého podnikání nezbytné. Pokud si přejete zřídit penzijní fond, který odloží daně, vyplatí platy blízkým nebo získá zpět značné výdaje na zdravotní péči osvobozené od daně, pak je další složitost slušným kompromisem pro získání výhod složené struktury. V každém případě, abyste získali nejlepší daňové zacházení a právní ochranu, promluvte si s poradci, kteří chápou vznik a fungování těchto subjektů pro obchodníky.
