Jaké jsou regulační účetní zásady?
Zásady regulatorního účetnictví (RAP) byly zavedeny bývalou Federální bankou pro úvěry na bydlení (FHLBB) pro odvětví spoření a půjček (spor), které v 80. letech dohlížela na katastrofální výsledky. Byly vytvořeny regulatorní účetní zásady, které pomáhají spořitelním a úvěrovým sdružením s nízkým čistým jměním při plnění kapitálových požadavků. Vadné účetní postupy, které FHLBB umožňoval, aby se škrty liberálně používaly, byly označeny za jednu z hlavních příčin debaklu v oblasti spoření a úvěrů na konci 80. let.
Principy regulatorních účetních principů (RAP)
Uvolněná pravidla RAP umožnila mnoha jinak insolvenčním institucím uměle zvýšit své vykázané zisky a čisté jmění. Některé ze zásadních účetních principů, které byly povoleny, aby byly použity, byly:
- Zaznamenávání ztráty z prodeje hypotečního úvěru jako aktiva, které lze odepsat po zbývající dobu životnosti hypotéky. V 80. letech 20. století se na trzích držely velká portfolia dlouhodobých hypoték nesených v rozvaze za cenu. Prudký nárůst úrokových sazeb během desetiletí způsobil pokles tržní hodnoty těchto hypoték podstatně pod účetní hodnotu, ale RAP umožnil klasifikovat ztráty jako aktiva. Kromě toho odklad ztrát umožnil úsporám pokračovat v pákovém efektu s kapitálovým požadavkem 3% a generovat daňové štíty před amortizací realizovaných ztrát. Vyžadovat okamžité vykázání výnosu z poplatků ze stavebního úvěru. Aktivní na realitním trhu v 80. letech 20. století dokázaly spořitelny zaúčtovat poplatky (2, 5% z výše úvěru) z původních úvěrů na výstavbu zcela předem, místo částečného vykázání, aby odpovídaly nákladům vzniklým v souvislosti s poskytnutím úvěru, a poté pravděpodobně ve výši zůstatku poplatek za dobu trvání úvěru. Zahrnutí „oceněného vlastního kapitálu“ pro výpočet regulačního čistého jmění. Oceněný vlastní kapitál, nový koncept, byl částka, kterou určitá kapitálová aktiva, jako je PP&E, ocenila nad jejich účetní hodnotu. Trhy mohly být selektivní, pouze zaznamenávaly tyto nerealizované zisky z kapitálových aktiv, jejichž tržní hodnoty vzrostly nad účetní hodnoty; aktiva, jejichž tržní hodnota klesla pod účetní hodnotu, by mohla být ignorována. Amortizace získaných aktiv během 60 let. Pochybné spoření, které bylo získáno, neslo značné množství hypotečních aktiv hluboko pod účetní hodnotou. Zakoupením dalšího aktiva s takovými aktivy s velkou slevou (reálná tržní hodnota mínus účetní hodnota) byla aktiva schopna zaznamenat příjem po dobu odhadované životnosti aktiv na základě úrokové metody 10 let. Amortizace goodwillu by naproti tomu mohla být rozložena na 40 let, což znamenalo, že během 10 let po akvizici mohl nabyvatel zaúčtovat zisky, protože roční náklady na amortizaci goodwillu byly mnohem menší než v případě existujícího 10letého požadavku před implementací RAP.
V důsledku krize spoření a půjček Kongres eliminoval FHLBB a společně s ním i RAP. Byla založena společnost Resolution Trust Corporation a přežití, které přežilo, bylo nuceno začít používat pravidla GAAP.
