Co je odložená daň z příjmu?
Odložená daň z příjmu je závazek vykázaný v rozvaze, který je výsledkem rozdílu ve vykazování výnosů mezi daňovými zákony a účetními metodami společnosti. Z tohoto důvodu se splatná daň z příjmu společnosti nemusí rovnat celkovému vykázanému daňovému nákladu.
Celkové daňové náklady za konkrétní fiskální rok se mohou lišit od daňové povinnosti vůči IRS, protože společnost odkládá platby na základě rozdílů v účetních pravidlech.
Odložená daň z příjmu
Pochopení odložené daně z příjmu
Postupy finančního účetnictví se řídí obecně uznávanými účetními zásadami (GAAP). Účetnictví GAAP vyžaduje výpočet a zveřejnění ekonomických událostí specifickým způsobem. Výnos z daně z příjmu, který je záznamem finančního účetnictví, se vypočítává z příjmů GAAP.
Odložený daňový závazek je výsledkem rozdílu mezi daňovým nákladem na daň z příjmů vykázaným ve výkazu zisku a ztráty a splatnou daní z příjmu.
Naproti tomu daňový kód IRS (Internal Revenue Service) stanoví zvláštní pravidla pro zpracování událostí. Rozdíly mezi pravidly IRS a směrnicemi GAAP mají za následek různé výpočty čistého příjmu a následně daně z příjmu splatné z tohoto příjmu.
Mohou nastat situace, kdy daň z příjmu splatná při daňovém přiznání je vyšší než daň z příjmů ve finančním výkazu. Časem, pokud nedojde k žádným jiným událostem sladění, bude odložený účet daně z příjmu čistý na 0 $.
Bez účtu odložené daně z příjmu by však byla vytvořena odložená daňová pohledávka. Tento účet by představoval budoucí očekávaný ekonomický prospěch, protože účtovaná daň z příjmu byla vyšší než výnos GAAP.
Klíč s sebou
- Odložená daň z příjmu je výsledkem rozdílu v uznávání příjmů mezi daňovými zákony (tj. IRS) a účetními metodami (tj. GAAP). Odložená daň z příjmu se v rozvaze vykazuje jako závazek. Nejčastější příčinou odložené daně z příjmu je rozdíl v odpisových metodách používaných IRS a GAAP. Odložená daň z příjmu může být klasifikována jako krátkodobý nebo dlouhodobý závazek.
Příklady odloženého příjmu
Nejběžnější situace, která vytváří odložený daňový závazek, je z rozdílů v odpisových metodách. Pokyny GAAP umožňují firmám zvolit si mezi několika postupy odpisování. IRS však vyžaduje použití metody odpisování, která se liší od všech dostupných metod GAAP.
Z tohoto důvodu se výše odpisů zaznamenaných v účetní závěrce obvykle liší od výpočtů zjištěných v daňovém přiznání společnosti. V průběhu životnosti aktiva se hodnota odpisů v obou oblastech mění. Na konci životnosti aktiva neexistuje odložený daňový závazek, protože celkové odpisy mezi oběma metodami jsou stejné.
