Co je odložená daňová aktiva?
Položky v rozvaze společnosti, které lze v budoucnu použít ke snížení zdanitelného příjmu, se nazývají odložené daňové pohledávky. K situaci může dojít, když podnik přeplatí daně nebo zaplatí daně předem ve své rozvaze. Tyto daně jsou nakonec vráceny do podniku ve formě daňové úlevy. Proto je přeplatek považován za aktivum pro společnost. Odložená daňová pohledávka je opakem odložené daňové povinnosti, která může zvýšit částku daně z příjmu společnosti.
Odložená daňová pohledávka
Pochopení odložených daňových aktiv
Odložené daňové pohledávky jsou často vytvářeny v důsledku zaplacených nebo přenesených daní, ale dosud nejsou vykázány ve výkazu zisku a ztráty. Například odložená daňová pohledávka může být vytvořena v důsledku toho, že daňové úřady vykazují výnosy nebo výdaje v různých časech, než jsou účetní standardy. Tato aktiva pomáhá při snižování budoucí daňové povinnosti společnosti. Je důležité si uvědomit, že odložená daňová pohledávka je vykázána pouze tehdy, když se očekává, že rozdíl mezi ztrátou nebo odpisem aktiva vyrovná budoucí zisk.
Klíč s sebou
- Odložená daňová pohledávka je položka v rozvaze, která je výsledkem přeplatku nebo zálohy na daně. Je to opak odloženého daňového závazku, který představuje splatnou daň z příjmu. Odložená daňová pohledávka může vzniknout, pokud existují rozdíly v daňových pravidlech a účetní pravidla nebo v případě převodu daňových ztrát. Počátkem roku 2018 může většina společností odložit daňovou pohledávku na neurčito.
Odloženou daňovou pohledávku lze koncepčně porovnat s nájemným zaplaceným předem nebo vratným pojistným; zatímco podnik již nemá hotovost, má srovnatelnou hodnotu, což se musí odrazit v jeho účetní závěrce.
Jak vznikají odložené daňové pohledávky
Nejjednodušším příkladem odložené daňové pohledávky je převod ztrát. Pokud podnik utrpí ztrátu v účetním období, je obvykle oprávněn tuto ztrátu použít k snížení svého zdanitelného příjmu v následujících letech, v tomto smyslu je ztráta aktivem.
Dalším scénářem, ve kterém vznikají odložené daňové pohledávky, je rozdíl mezi účetními pravidly a daňovými pravidly. Například odložené daně existují, když jsou náklady vykázány ve výkazu zisku a ztráty dříve, než jsou povinny být uznány daňovými úřady, nebo když je příjem předmětem daní dříve, než je zdanitelný ve výkazu zisku a ztráty. daňová pravidla pro pohledávky a / nebo závazky se liší, existuje možnost pro vytvoření odložené daňové pohledávky.
Praktický příklad výpočtu odložené daňové pohledávky
Společnost vyrábějící počítač odhaduje na základě předchozích zkušeností, že pravděpodobnost, že bude počítač v příštím roce zaslán zpět na záruční opravy, je 2% z celkové výroby. Pokud je celkový příjem společnosti v prvním roce 3 000 $ a náklady na záruku v jejích knihách jsou 60 USD (2% x 3 000 $), pak zdanitelný příjem společnosti je 2 940 $. Většina daňových úřadů však neumožňuje společnostem odečíst náklady na základě očekávaných záruk; společnost je tedy povinna platit daně z plných 3 000 $.
Pokud je sazba daně pro společnost 30%, je odloženou daňovou pohledávkou rozdíl 18 $ (60 x 30%) mezi daněmi splatnými ve výsledovce a skutečnými daněmi placenými daňovým úřadům.
Důležité aspekty odložené daňové pohledávky
Existuje několik klíčových charakteristik odložené daňové pohledávky. Za prvé, počínaje daňovým rokem 2018, mohou být převedeny na neurčito pro většinu společností, ale již nemohou být převedeny zpět.
Druhou věcí, kterou je třeba zvážit, je, jak daňové sazby ovlivňují hodnotu odložené daňové pohledávky. Pokud sazba daně vzroste, bude to pro společnost prospěšné, protože se zvýší také hodnoty aktiv, a tím se vytvoří větší polštář pro větší příjem. Pokud však sazba daně klesne, sníží se také hodnota daňové pohledávky. To znamená, že společnost nemusí být schopna využít všech výhod před datem vypršení platnosti.
