Generace

Obsah

• Co je GSTT?
• Porozumění GSTT
• Přímé vs. nepřímé přeskočení
• Kolik je GSTT?
• Strategie GSTT

Co je to daň z převodu generací (GSTT)?

Daň z převodu na generaci je federální daň, která vzniká, když dojde k převodu majetku darem nebo dědictvím příjemci, který je o nejméně 37½ let mladší než dárce. Dane z převodu generací slouží k zajištění toho, aby daně byly placeny, když jsou aktiva svěřena do svěřenství, a příjemce obdrží částky převyšující daňový dobropis na nemovitost přeskakující generaci.

Před zavedením daně z převodu na generaci v roce 1976 byli bohatí jednotlivci legálně schopni darovat peníze a odkazovat majetek svým vnoučatům bez placení federálních daní z majetku. Legislativa účinně uzavřela mezeru, kde by dědictví mohlo přeskočit generaci, aby se zabránilo dvojímu zdanění nemovitostí.

Klíč s sebou

• Daň z převodu generací (GSTT) je federální daň, která vzniká, když dojde k převodu majetku darem nebo dědictvím příjemci (jinému než manželovi), který je nejméně o 37½ let mladší než dárce. GSTT bylo skutečně uzavřeno bohatí jednotlivci v mezeru mohli legálně darovat svým vnoučatům peníze a odkazovat majetek bez placení federálních daní z majetku. Sazba daně z GSTT je rovná 40%. Většina lidí se GSTT nikdy nestane z důvodu vysokého limitu: daň se použije pouze v případě, že převedená částka přesáhne 11, 4 milionu USD na jednotlivce (za rok 2019).

Pochopení daně z převodu generací

Daň z převodu na generaci (GSTT) je dodatečná daň z převodu majetku, která přeskočí generaci, zkráceně známá jako převedení na generaci (GST). Systém GSTT byl implementován s cílem zabránit rodinám v tom, aby se vyhnuly dani z nemovitostí pro jednu nebo více generací darováním darů nebo odkazů přímo vnoučatům nebo vnoučatům. Generace rodičů je přeskočena, aby se zabránilo tomu, že dědictví bude dvakrát podrobeno dani z majetku. GSTT zajišťuje, že vnoučata skončí se stejnou hodnotou aktiv, jaké by měli, kdyby jim dědictví bylo převedeno přímo od jejich rodičů, nikoli od jejich prarodičů.

Osoba, která dar dává, se označuje jako převodce a příjemce je známý jako přeskočená osoba. Mnoho lidí používá vnuka jako osobu, která přeskočí, ale přeskočená osoba nemusí být členem rodiny. Každý jednotlivec má nárok na převod přeskočení generace, pokud je alespoň o 37½ let mladší než převodce.

Daň z převodu na generaci se ukládá pouze v případě, že se převod vyhne dani z darů nebo nemovitostí na každé generační úrovni. Aby se nahradily daně, kterým je možné se vyhnout přeskočením jedné generace, uvaluje služba IRS (Internal Revenue Service) druhou vrstvu daně z darů a odkazů, která je nad vyloučením majetku a celoživotního darování. To znamená, že GSTT je splatný pouze tehdy, když příjemce obdrží částky převyšující daňový dobropis GST na nemovitost.

Přímé vs. nepřímé přeskočení pomocí GSTT

Zdanění GST závisí na tom, zda je převod přímým nebo nepřímým přeskočením. Přímé přeskočení je převod majetku, který podléhá dani z majetku nebo darování. Příkladem přímého přeskočení by byla babička darující vlastnost vnukovi. Převodce nebo jejich majetek odpovídá za zaplacení daně z GST za přímé přeskočení.

Nepřímé přeskočení zahrnuje převod, který má přechodné kroky před dosažením přeskočené osoby. Existují dva typy nepřímých přeskočení: zdanitelné ukončení a zdanitelné rozdělení.

Zdanitelné ukončení zahrnuje přeskočenou osobu a neskočící osobu. Non-skip osoba je primární příjemce, který obdrží majetek před tím, než je převeden na skip osobu. K převodu na přeskočenou osobu dojde po smrti osoby, která přeskočila přeskočení - obvykle dítě převádějícího. Jako příklad zdanitelného ukončení považujte převodce, který pro svého syna vytvoří důvěru, která vytváří příjmy. Po smrti syna bude zbývající majetek převeden na vnoučata převádějícího, v té době by tato aktiva podléhala dani GST.

Zdanitelné rozdělení se vztahuje na jakékoli rozdělení příjmu nebo majetku, od důvěry k přeskakující osobě, která jinak nepodléhá dani z nemovitostí nebo darovací dani. Pokud by babička získala důvěru, která provedla platby jejímu vnukovi, tyto platby by podléhaly dani GST, za kterou je příjemce odpovědný.

Kolik je daň z převodu generací?

V minulosti byl GSTT statný, pohyboval se od 35% do 55%. Současná sazba platná od roku 2014 je 40%. Zákon o dani z daní a zaměstnanosti však dramaticky snížil majetek, který by tím mohl být ovlivněn. S účinností od 1. ledna 2018 byla federální nemovitost, dar a osvobození od GSTT stanovena na 11, 18 milionu USD pro každého jednotlivce a 22, 36 milionu USD pro manželské páry, což zdvojnásobilo limit 5, 45 milionu USD (pro jednotlivce) z předchozích let.

Částka osvobození se každoročně upravuje o inflaci. V roce 2019 činí částka osvobození 11, 4 milionu USD pro jednotlivce, 22, 8 milionu USD pro páry.

Některé státy také vybírají daně z převodu generací, obvykle ty, které ukládají vlastní daně z nemovitostí.

Daň z nemovitostí podléhá při úmrtí nebo GSTT pouze paušální sazbě 40%, a to pouze na hodnotu majetku osoby, která přesahuje použitelné osvobození. Takže pouze souhrnné dary a odkazy na přeskočenou osobu přesahující 11, 2 milionu dolarů by podléhaly 40% převáděcí dani z převodu bytové generace.

GSTT se vyhodnocuje při uskutečnění převodu daru nebo vlastnictví; GST se mohou vyskytnout před nebo po smrti převodce. Když je převodce stále naživu, může dar dát přímo přeskočené osobě. V případě smrti však může vůle převodce buď stanovit, že majetek je předán přeskočené osobě, nebo může vyzvat k založení důvěry, ze které bude provedeno rozdělení. Formulář 709 se používá k vykazování jak daní GST, tak převodů, kdy jsou splatné federální daně z darů.

Strategie GSTT

Většina příjemců se vyhne dani GST, protože majetek, který zdědí, bude mít nižší hodnotu než vládní úvěr na nemovitost. Výjimka GSTT je velmi vysoká (jak je uvedeno výše).

Ačkoli se GSTT běžně vyskytuje s převodem na vnoučata, většina lidí jej nevyvolá, protože výjimka GSTT je velmi vysoká. Avšak v případech, kdy by se daň mohla použít, mohou převodci vytvářet trusty dynastie, které jsou navrženy tak, aby se při každém generačním převodu vyhnuly nebo minimalizovaly daně z majetku. Parkováním aktiv v trustu a prováděním specifických distribucí pro každou generaci korpus trustu nepodléhá převodu dani z nemovitostí.