Společnost vykazuje ve svých finančních výkazech obchodovatelné cenné papíry, které vlastní. Jak přesně společnost klasifikuje a zaznamenává tyto investice, závisí na tom, jak dlouho jim společnost hodlá držet: Obchodovatelné cenné papíry lze klasifikovat jako:
Jak společnost oznamuje změny tržní ceny těchto cenných papírů, se liší, ale má to dopad na několik částí účetní závěrky.
Rozvaha
V rozvaze jsou obchodovatelné cenné papíry uvedeny jako aktivum. Cenné papíry se obvykle oceňují reálnou tržní hodnotou k datu účetní závěrky. Cenné papíry držené do splatnosti mohou být kótovány v pořizovací ceně, což se však stává docela neobvyklé.
Výkaz zisku a ztráty
Výkaz zisku a ztráty může vykazovat změny reálné tržní hodnoty investic jako řádkové položky výnosů nebo ztrát, avšak pouze v případě, že cenné papíry byly klasifikovány jako cenné papíry k obchodování.
Výkaz vlastního kapitálu
Pokud jsou cenné papíry klasifikovány jako realizovatelné, měl by výkaz vlastního kapitálu vykazovat změny reálné tržní hodnoty investic jako samostatnou složku vlastního kapitálu.
Výkaz peněžních toků
Výkaz o peněžních tocích může vykazovat změny reálné tržní hodnoty investic jako položky, které se shodují v provozní části výkazu. Investiční část výkazu vždy zobrazuje peněžní prostředky použité k nákupu cenných papírů nebo hotovost získanou z prodeje cenných papírů.
Zveřejňování
Zveřejnění účetní závěrky popisuje, jak byly obchodovatelné cenné papíry klasifikovány. Poskytují také další podrobnosti o tom, jaké druhy cenných papírů společnost vlastní a jaké transakce se mohly uskutečnit během fiskálního roku.
