Co znamená poskytování úvěrových ztrát?
Rezerva na úvěrové ztráty (PCL) je odhad potenciálních ztrát, které by společnost mohla utrpět v důsledku úvěrového rizika. Rezerva na úvěrové ztráty se považuje za náklad v účetní závěrce společnosti. Očekávají se ztráty z delikventního a nedobytného dluhu nebo jiného úvěru, u nichž je pravděpodobné, že selže nebo budou zpětně získatelné. Pokud například společnost vypočítá, že na účtech nad 90 dnů po splatnosti je míra návratnosti 40%, vytvoří rezervu na úvěrové ztráty na základě 40% zůstatku na těchto účtech.
Porozumění zajištění úvěrových ztrát (PCL)
Protože se očekává, že pohledávky (AR) se během jednoho roku nebo provozního cyklu změní na hotovost, vykazuje se v rozvaze společnosti jako krátkodobé aktivum. Protože však pohledávky mohou být nadhodnoceny, pokud část není inkasovatelná, může být nadhodnoceno také pracovní kapitál společnosti a vlastní kapitál.
V zájmu ochrany před nadhodnocením může podnik odhadnout, kolik z jeho pohledávek pravděpodobně nebude inkasováno. Odhad je vykázán na rozvahovém účtu proti aktivům nazývanému rezervy na úvěrové ztráty. Přírůstky na účtu jsou také zachyceny ve výkazu zisku a ztráty nevymožitelným nákladům na účtech.
Příklad zajištění úvěrových ztrát
Společnost A má AR 30. června debetní zůstatek ve výši 100 000 USD. Očekává se, že se přibližně 2 000 USD neobrátí na hotovost. Výsledkem je, že zůstatek ve výši 2 000 $ je vykázán jako rezerva na úvěrové ztráty. Účetní položka pro úpravu zůstatku na účtu opravných položek zahrnuje účet nedobytných účtů ve výkazu zisku a ztráty.
Vzhledem k tomu, že červen byl prvním měsícem podnikání společnosti A, začalo se na účtu rezervy na úvěrové ztráty měsíc s nulovým zůstatkem. K 30. červnu, kdy vydává svou první rozvahu a výkaz zisku a ztráty, bude mít její rezerva na úvěrové ztráty zůstatek ve výši 2 000 $.
Vzhledem k tomu, že rezerva na úvěrové ztráty vykazuje zůstatek ve výši 2 000 USD a AR vykazuje zůstatek ve výši 100 000 USD, v rozvaze je uvedena čistá částka 98 000 USD. Protože se čistá částka pravděpodobně promění v hotovost, nazývá se čistá realizovatelná hodnota AR.
Náklady na nedobytné účty společnosti A vykazují ve svém výkazu zisku a ztráty v červnu úvěrové ztráty ve výši 2 000 USD. Výdaje se vykazují, i když žádná z AR nebyla splatná v červnu, protože podmínky jsou čisté 30 dní. Společnost A se snaží dodržovat zásadu párování tím, že vyrovná náklady na nedobytné pohledávky do účetního období, ve kterém došlo k prodeji úvěrů.
