Jaký je příjem z kvalifikovaných výrobních činností?
Příjem z kvalifikovaných výrobních činností (QPAI) je část příjmů získaných z domácí výroby a výroby, která splňuje podmínky pro snížené zdanění. Konkrétně, příjem z kvalifikovaných výrobních činností je rozdíl mezi hrubými domácími příjmy výrobce a souhrnnými náklady na zboží a služby spojené s výrobou domácího zboží. Účelem odpočtu daně QPAI je odměnit výrobce za produkci zboží na domácím trhu namísto v zámoří.
Pochopení příjmu kvalifikovaných výrobních činností (QPAI)
Oddíl 199 Kodexu pro vnitřní příjmy (IRC) stanoví, že příjem z kvalifikovaných výrobních činností (QPAI) je zdaněn nižší sazbou. QPAI označuje určité příjmy související s výrobou, které se rovnají převýšení hrubých příjmů z domácí produkce daňového poplatníka (DPGR) nad součtem nákladů na zboží, které lze přiřadit k těmto příjmům, a dalších nákladů, ztrát nebo srážek, které jsou řádně přiřaditelné těmto příjmům. Hrubé příjmy z domácí produkce (DPGR) jsou hrubé příjmy z výroby, výroby, růstu nebo těžby způsobilé výrobní nemovitosti. Společnost, která generuje QPAI v daném daňovém roce, má nárok na odpočet domácích výrobních činností (DPAD).
Přípustný DPAD pro americké podniky obecně nemůže být více než 9% jeho QPAI. Daňovník s QPAI související s ropou musí také snížit DPAD o 3% z nejméně z následujících částek - QPAI, QPAI a upravený hrubý příjem pro jednotlivce, majetek nebo trust (zdanitelný příjem pro všechny ostatní daňové poplatníky) přišel bez DPAD. Kromě toho je odpočet omezen na 50% mzdy W-2 zaplacené daňovým poplatníkem během kalendářního roku, který končí daňovým rokem (nebo v jeho rámci). Zaměstnavatel, který nezaplatil žádnou mzdu ve formuláři W-2 (nebo si nechal vyplatit mzdu ve formuláři W-2 podle plánu K-1), nemůže požadovat DPAD. DPAD platil pro malé a velké obchodní aktivity v USA v letech 2005 až 2017 a jeho platnost skončila 31. prosince 2017.
Oddíl 199 IRC definuje kvalifikované výrobní činnosti, které zahrnují:
- Výroba prováděná v USAProdej, pronájem nebo licencování filmů, které byly vyrobeny nejméně 50% v projektech USConstruction v USA, včetně výstavby a renovace bytových a komerčních nemovitostíInženýrské a architektonické služby související s projektem výstavby v USA Vývoj softwaru v USA USA, včetně vývoje videoher
QPAI bude stejný jako hrubý příjem pro firmu, která vykonává pouze jednu oblast podnikání, ale podniky s více obory podnikání musí své příjmy rozdělit.
Jednotlivci, korporace, družstva, statky a svěřenské fondy používají formulář IRS 8903 k určení přípustného příjmu z kvalifikovaných výrobních činností. Mzdy QPAI a Form W-2 se počítají tak, že se berou v úvahu pouze položky, které lze přičíst skutečnému obchodnímu nebo obchodnímu jednání. QPAI nezahrnuje příjmy z restauračního průmyslu, výroby elektřiny nebo zemního plynu ani transakce s nemovitostmi.
