Co je Qualified Small Business Stock (QSBS)?
Pojem kvalifikovaná populace malých podniků (QSBS) označuje akcie kvalifikovaných malých podniků (QSB), jak jsou definovány v zákoně IRC (Internal Revenue Code). Kvalifikovaná malá firma je aktivní domácí korporace C, jejíž hrubá aktiva - oceněná v původní ceně - nepřesahují 50 milionů USD a bezprostředně po vydání akcií. Jednotlivci mohou získat daňové výhody, pokud jsou držiteli QSBS, pokud splňují určitá kritéria.
Klíč s sebou
- Kvalifikovaná populace malých podniků označuje akcie kvalifikovaných malých podniků, jak jsou definovány v zákoně o vnitřních příjmech.QSBS je pro účely kapitálových zisků považováno za příznivé, pokud investor i společnost splňují určité požadavky. Jak velká část daňového zvýhodnění investor obdrží o tom, kdy akcie zakoupili a jak dlouho je drželi. Investoři, kteří prodávají svůj QSBS před koncem požadované doby držení, mohou odložit kapitálové zisky investováním výnosů do QSBS jiné společnosti.
Porozumění kvalifikovaným zásobám malých podniků (QSBS)
Federální vláda umožňuje jednotlivcům investovat do malých podniků podle oddílu 1202 Zákona o vnitřních příjmech. Jak je uvedeno výše, QSB je jakákoli aktivní domácí společnost C, jejíž aktiva nepřevyšují 50 milionů dolarů při nebo po vydání akcií. Pouze určité typy společností spadají do kategorie kvalifikovaných malých podniků. Podniky v technologickém, maloobchodním, velkoobchodním a zpracovatelském odvětví jsou způsobilé jako QSB, zatímco podniky v pohostinství, osobní služby, finanční sektor, zemědělství a těžba tomu tak není.
Kvalifikovaná populace malých podniků je jakákoli populace získaná od kvalifikované malé firmy po 10. srpnu 1993. Podle § 1202 jsou kapitálové zisky od kvalifikovaných malých podniků osvobozeny od federálních daní. Pro uplatnění daňového zvýhodnění kvalifikované populace je nutné:
- Investorem nesmí být korporace. Investor musí získat akcie v původním vydání a nikoliv na sekundárním trhu. Investor musí koupit akcie za hotovost nebo nemovitost nebo je přijmout jako platbu za službu. Investor musí držely akcie po dobu nejméně pěti let. Alespoň 80% aktiv emitující společnosti musí být použito při činnosti jednoho nebo více jejích kvalifikovaných obchodů nebo podniků.
Daňové zacházení s akciemi QSB závisí na tom, kdy byla akcie získána a jak dlouho byla držena. Zákon o ochraně Američanů před zdaněním (PATH Act) z roku 2015 umožňuje investorům vyloučit 100% kapitálových výnosů z kvalifikovaných akcií malých podniků. Vyloučení má strop 10 milionů dolarů, neboli 10krát vyšší než upravená základna akcie - podle toho, co je větší. Zisky nad tuto částku podléhají 28% dani z kapitálových výnosů.
Kvalifikované akcie malých podniků mohou být vyloučeny z kapitálových výnosů až do výše 100%.
Kromě toho existují požadavky na držení pro úplné vyloučení daně z alternativní minimální daně (AMT) a daně z čistého investičního příjmu (NII). AMT je obvykle uvalena na jednotlivce, jejichž osvobození od daně by jim jinak umožnilo platit nepřiměřeně nízké daně za někoho, kdo je v jejich příjmové úrovni. Daň z čistého investičního příjmu se použije na nižší částku mezi čistým investičním výnosem jednotlivce nebo změnou upraveného hrubého příjmu (MAGI) nad rámec předem stanoveného limitu. Následuje seznam způsobů vyloučení:
- Vyloučení 100% kapitálových výnosů pro QSBS získané po 27. září 2010. Uplatňuje se 100% vyloučení kapitálových zisků, které zahrnuje také vyloučení z daně AMT a NII. A 75% vyloučení kapitálových zisků pro QSBS získané mezi 18. únorem, 2009 a 27. září 2010. Nicméně 7% zisku podléhá AMT.A vyloučení 50% kapitálových zisků pro QSBS získané mezi 11. srpnem 1993 a 17. únorem 2009. Avšak 7% zisku zisk podléhá AMT.
Zvláštní úvahy
Pokud někdo investoval 1, 5 milionu USD do technologického uvedení do provozu 1. října 2010 a držel tuto investici po dobu pěti let, mohl by prodat svůj QSBS až do 16, 5 milionu USD (10 x jejich původní investice 1, 5 milionu USD) + 1, 5 milionu USD, aniž by dlužil dluh daně z kapitálových výnosů. Jakmile odečtou počáteční investici, získají kapitálový zisk ve výši 15 milionů dolarů - žádný z nich nepodléhá dani z federální daně z příjmu.
Podobně by investor, který do stejného technologického startupu vložil 500 000 dolarů, byl schopen prodat své akcie až za 10, 5 milionu USD (10 milionů USD + 500 000 USD), aniž by daň z jejich kapitálového zisku činila 10 milionů USD. Pokud by však výnos investora z prodeje činil 20 milionů USD, na dodatečný zisk 10 milionů USD by se uplatnila daň z kapitálových výnosů 28%.
Pokud chce akcionář prodat své akcie, ale neudržel je po dobu minimálně pěti let, umožňuje jim oddíl 1045 IRC odložit zisk reinvestováním výnosů z prodeje tohoto kvalifikovaného drobného podnikání do jiného QSBS v rámci 60 dní. Tím se sníží splatná daň z jakéhokoli kapitálového zisku z původního QSBS.
Typy kvalifikovaných malých podniků (QSBS)
Kvalifikované startupy a kvalifikované stávající podniky, které chtějí rozšířit své činnosti, mohou prostřednictvím nabídky QSBS získat počáteční nebo dodatečný kapitál. Tyto společnosti mohou také použít kvalifikovanou drobnou obchodní firmu jako formu naturální platby. Naturální platby se často používají k náhradě zaměstnanců za jejich služby, pokud je peněžní tok minimální. QSBS lze také použít k udržení zaměstnanců a jako pobídka, aby pomohla společnosti růst a uspět.
