DEFINICE oddílu 1041
Oddíl 1041 zákoníku o vnitřních příjmech, který stanoví, že jakýkoli převod majetku z jednoho z manželů na druhého je bez daně z příjmu. Nelze přiznat odpočitatelnou ztrátu ani zdanitelný zisk. Tato část se vztahuje na převody během manželství i při rozvodu. Sekce 1041 byla uzákoněna za účelem zjednodušení konsolidace manželských aktiv.
SNÍŽENÍ DOLŮ § 1041
Oddíl 1041 se nevztahuje na převody na manžely / cizince-nerezidenty a na určité převody hypotéky mezi trusty nebo převody amerických spořitelních dluhopisů. Tato část také ukládá daňové zatížení příjemci jakéhokoli převodu rodinného majetku na rozvod (s majetkem se zachází jako s darem); proto může být v zájmu rozvedeného manžela / manželky vyjednat majetek, který má minimální zdanitelné zhodnocení.
Jak funguje sekce 1041
Toto pravidlo platí pouze za vlastnictví. IRS poskytuje tento příklad: Pokud manžel převede povolení k rybolovu, které má na manžela základ ve výši 100 000 $, jeho manželce, nebude převodem žádný zisk ani ztráta. Kromě toho bude základna manželky v povolení k rybolovu stejná jako základna manžela nebo 100 000 USD. Základem manželky v povolení bude 100 000 USD bez ohledu na částku, kterou mohla manželce za toto povolení zaplatit (za předpokladu, že převod byl ve formě prodeje na rozdíl od dárku).
V případě rozvodu se majetek považuje za rozvod k rozvodu, pokud k převodu dojde do jednoho roku po datu, kdy manželství zaniklo, nebo pokud se jedná o ukončení manželství.
V případě převodu v důvěře, kdy závazek převyšuje nákladovou základnu, se pravidlo o neziskovosti a ztrátě zruší, pokud je součet částky převzatých závazků plus částka závazků, ke kterým je majetek předmět převyšuje součet upraveného základu převáděného majetku.
Pokud je manžel (nebo bývalý manžel / manželka) jednotlivce, který provádí převod, nerezidentní cizinec, nevztahuje se osvobození od daně.
Oddíl 1041 se nezmiňuje o daňových důsledcích převodů aktiv, které zahrnují právo na příjem, jako je převod dluhopisu nebo CD a vzniklý úrok, který má být ještě zaplacen, a případné poplatky nebo odložené odškodnění, bere na vědomí daňový zástupce David Klasing. Kromě toho kvalifikovaný příkaz k vnitrostátnímu vztahu má přednost před oddílem 1041 při rozdělování aktiv, jako jsou penzijní plány a penzijní plány.
