Co je to daňový atribut?
Daňový atribut označuje určité ztráty, daňové úlevy a upravený základ majetku, který musí být snížen z důvodu vyloučení zrušení dluhu z hrubého příjmu daňového poplatníka. Daňové atributy se upravují, když je daňový poplatník v úpadku nebo vyhlásí konkurz.
Klíč s sebou
- Daňové atributy jsou specifické ekonomické výhody, jako jsou daňové úvěry, které musí být sníženy o částku zrušeného dluhu vyloučeného z příjmů. Existuje sedm typů daňových atributů, včetně čistých provozních ztrát, kapitálových ztrát a ztráty pasivní aktivity. IRS nevyžadují, aby byl odpuštěný dluh zahrnut do zdanitelného hrubého příjmu. Zisky z rozpuštěného dluhu nejsou zahrnuty do zdanitelného příjmu. Výměnou za příznivé daňové zacházení musí insolvenční nebo úpadce daňového poplatníka vzdát se určitých výhod z daňového přiznání.
Jak fungují daňové atributy
V souladu s pravidly příjmu z dluhu (COD) nebude zrušený dluh zdanitelný, pokud:
- dluh byl propuštěn v bankrotu dluh byl méně než 600 USD dlužník je v platební neschopnosti, s dluhy většími než aktiva, ale pouze v rozsahu platební neschopnosti byl zrušený dluh darem nebo dědictvím od přítele nebo příbuzného
Jednotliví daňoví poplatníci a podnikatelé, kterým jsou odpuštěny dluhy z důvodu platební neschopnosti nebo bankrotu, nemusí odpuštěný dluh zahrnout do svého zdanitelného hrubého příjmu. Uvolněný dluh se však promítá do finančního zisku. V souladu s běžnými daňovými zásadami zdaňuje služba Internal Revenue Service (IRS) většinu finančních zisků jednotlivců a podniků. V tomto případě článek 108 zákoníku o vnitřních příjmech (IRC) osvobozuje zisky z odpuštěného dluhu, které jsou započítány do zdanitelného příjmu, a poskytuje určitým daňovým poplatníkům, kteří se ocitnou v závažných finančních obtížích, úlevu.
Částka vyloučená z hrubého příjmu se však používá ke snížení určitých daňových atributů. Vyloučení příjmů podle oddílu 108 vyžaduje, aby daňový poplatník odložil svou daňovou povinnost tím, že sníží dolar za dolar (nebo v některých případech o 1/3 každého dolaru) určité daňové atributy, které by jinak byly k dispozici pro vyrovnání budoucích příjmů. Ve skutečnosti tedy při zrušení dluhu propadá daňový poplatník některým výhodám z daňového přiznání výměnou za získání výhodného zacházení s úpadkem.
Kodex Internal Revenue Code (IRC) stanoví, že daňoví poplatníci musí snížit sedm daňových atributů v tomto pořadí:
- přenos zahraničního daňového úvěru
Daňoví poplatníci mohou použít formulář 982 IRS - Snížení daňových atributů z důvodu rozpuštění zadluženosti ke snížení základu odpisovatelných aktiv před snížením ostatních daňových atributů.
Příklad daňového atributu
Pokud by byl například odpuštěn dluh ve výši 5 000 $, pak by si daňový poplatník mohl zvolit, aby se základ (nákladová cena) jeho nájemní nemovitosti snížil o 5 000 $ a odložila daň, dokud se nemovitost neprodá. Snížení nákladové základny aktiva znamená, že daňový poplatník rozpozná vyšší daňový zisk (nebo menší ztrátu) z prodeje aktiva. Pokud je nemovitost prodána za účelem zisku, bude 5 000 USD z tohoto zisku zdaněno jako běžný příjem.
