Co je to položka s preferencí na dani?
Položka s preferencí na daň je druh příjmu, obvykle přijímaný bez daně, který může pro daňové poplatníky vyvolat alternativní minimální daň (AMT). Položky daňové preference zahrnují úroky z komunálních dluhopisů soukromé činnosti, nárok na vyloučení malých podniků z podnikání a nadměrné nehmotné náklady na vrtání ropy a plynu - pokud výše těchto položek přesáhne 40% příjmů AMT. částka příjmů AMT ve vzorci daně IRS.
Porozumění položkám daňové preference
Alternativní minimální daň (AMT) je nejmenší daň, kterou musí fyzická nebo právnická osoba zaplatit poté, co byla provedena všechna způsobilá vyloučení, kredity a odpočty. AMT je povinnou alternativou daně z příplatku ke standardní dani z příjmu. Používá mnoho běžných položkových odpočtů, a proto má dopad na vysoké příjmy zejména proto, že mnohé z těchto odpočtů vylučuje. Daňový poplatník, který činí více než částku osvobození od daně AMT a používá odpočty, musí vypočítat své daně dvakrát - jeden výpočet pro běžnou daň z příjmu a druhý pro AMT. Jednotlivci, kteří mají upravený hrubý příjem vyšší než osvobození (71 700 $ za single / hlava domácností a 111, 700 dolarů pro manželské podání společně, jak 2019) musí vypočítat AMT, a platit vyšší z obou vypočtených daní.
Položky, které musí být zahrnuty při výpočtu alternativní minimální daně, se nazývají položky daňové preference. Položka daňové preference je příjem, který podrobuje jednotlivce AMT, a zachází se s ním odlišně pro účely běžné daně a AMT - je vyloučeno při výpočtu běžné daňové povinnosti, ale je zahrnuto při výpočtu odpovědnosti za alternativní minimální daň. Položka preferenční daně by tedy byla za běžných okolností odpočitatelná, ale neslouží pro účely alternativní minimální daně. Pokud částka preferenčních položek daně přesáhne určité procento z příjmů daňového poplatníka, musí daňový poplatník tyto položky přidat zpět ke svému zdanitelnému příjmu, aby vypočetl dlužnou daň, čímž vytvoří vyšší daňový výměr. Chcete-li vypočítat AMT, pak vypočítejte zdanitelný příjem obvyklým způsobem a poté přidejte zpět preferované položky pro účely minimální daně. Mezi položky daňové preference patří:
- Odpočty za zrychlené odpisy / vyčerpáníČistý příjem z ropy a plynu Vlastnosti nadměrného nehmotného vrtu nákladůÚbytek na dluhopisy se zvláštními soukromými aktivitami snížený o jakýkoli odpočet (nepřípustný při výpočtu běžné daně), který by byl přípustný, pokud by takový úrok byl zahrnut do hrubého příjmu. stockCapital zisky z uplatnění akciových opcíInvestiční daňové úlevy
Stejně jako samotné AMT jsou položky daňové preference navrženy tak, aby zabránily daňovým poplatníkům s vysokými příjmy vyhnout se přílišné dani z příjmu účastí na určitých činnostech. Například investoři, kteří vlastní dluhopisy se soukromou aktivitou (PAB) vydané po srpnu 1986, musí prohlásit veškerý příjem z těchto dluhopisů po odečtení investičních nákladů. Toto pravidlo tedy brání daňovým poplatníkům chránit veškerý svůj investiční příjem v tomto typu emise dluhopisů.
Klíč s sebou
- Položky preferenčních daní jsou zvláštní případy přijatých příjmů, které mohou být zahrnuty do výpočtu alternativní minimální daně (AMT). AMT je navržen tak, aby zabránil některým daňovým poplatníkům uniknout jejich spravedlivému podílu na daňové povinnosti prostřednictvím daňových úlev, jako například u preferenčních položek. preferenční položky mohou zahrnovat čistý příjem z ložisek ropy a zemního plynu, srážky zrychleného odpisování, uplatnění opcí na akcie a úvěry na daň z investic.
Výpočet AMT
K určení, zda dluží AMT, mohou jednotlivci použít daňový software, který automaticky provádí výpočet, nebo mohou vyplnit formulář 6251 IRS. Tento formulář bere v úvahu zdravotní výdaje, úroky z hypotéky na bydlení a několik dalších různých odpočtů, aby pomohl daňovým poplatníkům určit, zda jejich odpočty přesahují celkový limit stanovený IRS.
Formulář rovněž požaduje informace o určitých druzích příjmů, jako jsou vrácení daní, investiční úroky a úroky z dluhopisů ze soukromých činností, jakož i čísla odpovídající kapitálovým ziskům nebo ztrátám souvisejícím s dispozicí majetku. IRS má specifické vzorce, které určují, která část těchto příjmů a odpočtů musí daňoví poplatníci zaznamenat ve formuláři 6251, a používá další sadu vzorců k určení toho, jak tato čísla vedou k AMTI.
