Co je 183denní pravidlo?
Pravidlo 183 dnů je jedním z několika kritérií, která zahrnují testy 937 interního příjmového kódu (IRC), aby se zjistilo, zda může být jednotlivec považován za bona fide rezidenta Spojených států pro daňové účely. Toto pravidlo „testu podstatné přítomnosti“ platí jak pro občany USA, kteří často cestují do zahraničí, tak pro obyvatele USA.
Vysvětlení pravidla 183 dní
Rozhodujícím faktorem při určování, zda bylo splněno pravidlo 183 dní, je počet dní, kdy byla osoba přítomna ve Spojených státech v tříletém nepřetržitém období. Zatímco 183 dnů je minimum, daňový poplatník musel být fyzicky přítomen v USA nebo v jeho teritoriálních vodách po dobu 31 dnů během běžného roku. IRS stanoví omezení toho, co může být zahrnuto do celkového počtu dní. Například méně než 24 hodinové časové období, které osoba stráví v USA při tranzitu mezi zahraničními místy, se nepovažuje za „den přítomnosti“. Při uplatňování pravidla zahrnuje IRS výjimky pro aktivní vojenský personál.
Pravidlo 183 dní platí také pro americká území. V kódu Internal Revenue Code 937 stanovil IRS také pět pravidel pro „test přítomnosti“, aby určil, kdo je pro daňové účely rezidentem území USA. Podle těchto pravidel musí být fyzická osoba přítomna na území po dobu nejméně 183 dnů během zdanitelného roku; musí být rovněž přítomni v souhrnném minimálním počtu 549 dnů během současné daně, jakož i za dva bezprostředně předcházející daňové roky; a byli přítomni na území USA po dobu nejméně 60 dnů během každého z těchto tří zdanitelných let. Tato osoba navíc nemohla být ve zdaňovacím roce přítomna ve Spojených státech déle než 90 dnů.
Testování podstatné přítomnosti a daně z příjmu
Spojené státy mají s ostatními zeměmi daňové smlouvy, aby určily jurisdikci pro účely daně z příjmu a zamezily dvojímu zdanění svých občanů. Tyto dohody obsahují ustanovení pro řešení konfliktních nároků na pobyt. Sekce Interní kód příjmů, která obsahuje definici „testu podstatné přítomnosti“ a příslušného multiplikátoru, je 26 IRC 7701 (b) (3) (A) (ii). Občané mimo USA mohou být daňovými rezidenty nebo nerezidenty. Rozhodujícím faktorem v tom, zda je jednotlivec „rezidentním cizincem“ nebo „nerezidentním cizincem“, je to, zda daná osoba splnila pravidlo 183 dní.
