Co je akviziční účetnictví?
Akviziční účetnictví je soubor formálních pokynů popisujících, jak musí být aktiva, závazky, nekontrolní podíly (NCI) a goodwill nakoupené společnosti vykázány kupujícím v konsolidovaném výkazu o finanční situaci.
Reálná tržní hodnota (FMV) nabyté společnosti je rozdělena mezi čistý hmotný majetek a nehmotná aktiva část rozvahy kupujícího. Jakýkoli výsledný rozdíl je považován za dobrou vůli. Akviziční účetnictví se také označuje jako účetnictví podnikových kombinací.
Klíč s sebou
- Akviziční účetnictví je soubor formálních pokynů popisujících, jak musí být majetek, závazky, nekontrolní podíly a goodwill nabyté společnosti vykázány kupujícím. Reálná tržní hodnota získané společnosti je rozdělena mezi čistý hmotný majetek a nehmotná aktiva část rozvahy kupujícího. Jakýkoli výsledný rozdíl je považován za goodwill. Všechny podnikové kombinace musí být pro účely účetnictví považovány za akvizice.
Jak funguje akviziční účetnictví
Mezinárodní standardy účetního výkaznictví (IFRS) a mezinárodní účetní standardy (IAS) vyžadují, aby se s veškerými podnikovými kombinacemi zacházelo jako s akvizicemi pro účely účetnictví, což znamená, že jedna společnost musí být identifikována jako nabyvatel a jedna společnost musí být identifikována jako nabyvatel, i když transakce vytváří novou společnost.
Přístup účetnictví akvizice vyžaduje, aby se všechno měřilo na FMV, částka, kterou by třetí strana zaplatila na otevřeném trhu v době akvizice - datum, kdy nabyvatel převzal kontrolu nad cílovou společností. To zahrnuje následující:
- Hmotná aktiva a pasiva: Aktiva, která mají fyzickou podobu, včetně strojů, budov a pozemků. Nehmotná aktiva a pasiva: Nefyzická aktiva, jako jsou patenty, ochranné známky, autorská práva, goodwill a rozpoznávání značek. Nekontrolní podíl: Označuje se také jako menšinový podíl, což se týká akcionáře, který vlastní méně než 50% nesplacených akcií a nemá kontrolu nad rozhodnutími. Pokud je to možné, reálná hodnota nekontrolního podílu může být odvozena z ceny akcií nabývaného podniku. Úhrada zaplacená prodejci: Kupující může platit mnoha způsoby, včetně hotovosti, akcií nebo podmíněného výdělku. Pro budoucí platební povinnosti musí být poskytnuty výpočty. Goodwill: Jakmile byly provedeny všechny tyto kroky, musí kupující vypočítat, zda existuje dobrá hodnota. Goodwill se vykazuje v situaci, kdy je kupní cena vyšší než součet reálné hodnoty všech identifikovatelných hmotných a nehmotných aktiv nakoupených v akvizici.
Důležité
Analýza reálné hodnoty je často prováděna specialistou na oceňování třetí stranou.
Historie účetnictví akvizice
Akviziční účetnictví bylo zavedeno v roce 2008 společností hlavní účetní úřady, Rada pro finanční účetní standardy (FASB) a Rada pro mezinárodní účetní standardy (IASB), nahradit předchozí metoda, známá jako nákupní účetnictví.
Účetnictví akvizic bylo upřednostněno, protože posílilo koncept reálné hodnoty. Zaměřuje se na převládající tržní hodnoty v transakci a zahrnuje nepředvídané a nekontrolní podíly, které nebyly účtovány podle metody nákupu.
Další rozdíl mezi těmito dvěma technikami je v tom, jak se zachází s výhodnými akvizicemi. V rámci metody nákupu byl rozdíl mezi reálnou hodnotou nabyté společnosti a její pořizovací cenou vykázán v rozvaze jako záporný goodwill (NGW), který měl být časem amortizován. Na rozdíl od účetnictví akvizic je NGW okamžitě považována za zisk ve výkazu zisku a ztráty.
Složitosti účetnictví akvizice
Akviziční účetnictví zlepšilo průhlednost fúzí a akvizic (M&A), ale neusnadnilo proces kombinování finančních záznamů. Každá složka aktiv a pasiv nabyté účetní jednotky musí být upravena o reálnou hodnotu v položkách od zásob a smluv po zajišťovací nástroje a nepředvídané události, abychom jmenovali jen některé.
Množství práce potřebné k úpravě a integraci knih obou společností je jedním z hlavních důvodů dlouhého období mezi dohodou o dohodě příslušnými představenstvími a skutečným uzavřením obchodu.
