DEFINICE Uznané částky
Částka uznaná pro daňové účely je zdanitelný příjem, který obdržíte nebo odpočitatelnou ztrátu, kterou utrpíte, která musí být nahlášena v daňovém přiznání a za kterou musíte zaplatit daň.
VYDÁVÁNÍ DOLŮ Rozpoznaná částka
Když prodáte svůj majetek, je realizovaná částka prodejní cena, kterou obdržíte, nižší prodejní náklady, které jste zaplatili; a vykázaná částka je částka realizovaná mínus vaše upravená základna v majetku. Upravený základ je původní kupní cena plus náklady na všechna vylepšení, která jste provedli. Částka realizovaná při poskytování služeb je náhrada, kterou za své služby obdržíte, snížená o marketingové náklady, které jste vynaložili na přistání klienta. Uznaná částka je realizovaná částka po odečtení obchodních nákladů vynaložených na poskytování služeb.
Částka vykázaná pro daňové účely
Částka uznaná pro daňové účely je stanovena interním příjmovým zákonem (IRC). Předpokládejme, že jste si koupili kytaru Gibson Les Paul Standard 1959 za 50 000 $, utratili jste 10 000 $ a zaplatili 2 000 $ v provizích a poplatcích, abyste ji prodali v aukci za 100 000 $. 100 000 $, které obdržíte z prodeje, je váš výtěžek z prodeje. Tržby z prodeje 100 000 $ snížené o 2 000 $, které jste vynaložili na prodej kytary, jsou vaše realizovaná částka. Vaše realizovaná částka 98 000 $ snížená o nákladovou základnu 50 000 $ upravená o 10 000 $ vylepšení je vaše uznaná částka 38 000 $. Uznaná částka 38 000 $ je zisk, který použijete ke stanovení částky daně, kterou dlužíte za prodej. Učiníte tak tak, že vynásobíte částku 38 000 USD uznanou mírou kapitálových výnosů. Předpokládejme, že vaše dlouhodobá míra kapitálových výnosů je rovná 20%, dlužná daň činí 7 600 $.
Nerozpoznání realizované částky
IRC určuje, zda a kolik uznáte jako zdanitelný příjem nebo odpočitatelnou ztrátu. Sekce IRC známé jako „ustanovení o neuznání“ osvobozují vybrané příjmy nebo ztráty od uznání. Známým příkladem je zisk z dluhopisů osvobozených od daně. Ustanovení o neuznání rovněž osvobozují vybrané transakce od uznání. Známým příkladem je prodej hlavního bydliště. Takto to funguje. Předpokládejme, že po odečtení prodejních nákladů si z prodeje domu uvědomíte 1 000 000 $. Pokud jste si koupili dům za 300 000 $, musíte uznat kapitálový zisk ve výši 700 000 $. Pokud však byl váš domov bydlištěm, který jste prodali, vyloučení ze zisku z prodeje domů osvobozuje až 250 000 dolarů ze zisku, pokud jste svobodní, a až 500 000 dolarů ze zisku, pokud jste vdaní. Vyloučení snižuje vaši uznanou částku ze 700 000 $ na 450 000 $, pokud jste svobodní, a na 200 000 $, pokud jste vdaná.
Odklad uznání částky
IRC také určuje, kdy je částka rozpoznána. Sekce IRC známé jako „ustanovení o odkladu“ odkládají uznání zisku na pozdější dobu. Odklad je proveden připočtením zisku z prodaného majetku k základu majetku, který jste získali. Tímto způsobem se odloží daňová povinnost ze zisku, dokud se majetek později nezruší při zdanitelném prodeji. Řekněme, že převedete nájemní nemovitost v hodnotě 600 000 $ a výměnou obdržíte nájemní nemovitost v hodnotě 500 000 $ a realizovaný zisk 100 000 $. Toto je výměna podobného druhu. Rezerva na odklad odkládá uznání vašeho realizovaného zisku. Realizovaný zisk ve výši 100 000 USD se přidá k základu nájemní nemovitosti, kterou jste získali výměnou. Zisk bude uznán až poté, co později pronajmete nemovitost při zdanitelném prodeji. Další ustanovení o odkladu známé jako „nedobrovolná přeměna“ vám umožňuje odložit uznání zisku z výnosů z pojištění, které převyšují hodnotu majetku, který jste ztratili při požáru nebo záplavě, pokud použijete výnos z pojištění k nákupu náhradního majetku. Realizovaný zisk se připočítává k základu náhradní nemovitosti a není uznán, dokud později nenahradíte náhradní nemovitost při zdanitelném prodeji.
Částka vykázaná pro účely účetního výkaznictví podle GAAP
Tento článek se dosud zaměřil na částku uznanou pro daňové účely v rámci IRC. Částky se však vykazují také pro účely účetního výkaznictví v souladu s obecně uznávanými účetními zásadami (GAAP). Částka vykázaná pro daňové účely bude pravděpodobně jiná než pro účely účetního výkaznictví, protože IRC a GAAP používají různé účetní metody pro její stanovení. IRC pomocí hotovostního účetnictví vykáže částky jako příjem v okamžiku, kdy je obdrží, a jako náklady v okamžiku, kdy jsou zaplaceny. GAAP za použití akruálního účetnictví vykáže částky jako výnosy v okamžiku, kdy jsou získány, a jako náklady v okamžiku jejich vzniku. To znamená, že IRC a GAAP rozpoznají stejné částky v různých časech. Předpokládejme například, že společnost uskutečňuje dva prodeje. Při prvním prodeji zákazník zaplatí za zboží v prosinci 2017 80 USD a společnost zboží dodá v únoru 2018. Při druhém prodeji společnost dodá zboží na úvěr v prosinci 2017 a zákazník za ně zaplatí 100 USD v únoru 2018. Za účetnictví a daňové účely, uznaná částka je 80 $ zaplacená v prosinci při prvním prodeji a 100 USD zaplacena v únoru při druhém prodeji. Pro účely akruálního účetnictví a účetního výkaznictví je vykázaná částka 100 $ vydělaná v prosinci při druhém prodeji a 80 $ vydělána v únoru při prvním prodeji.
Dočasné a trvalé rozdíly ve výši uznané částky
Výše uvedený příklad ukazuje, jak se časování rozpoznávání může mezi těmito dvěma metodami lišit. Někdy jsou tyto rozdíly trvalé a jindy dočasné. Ve výše uvedeném příkladu jsou rozdíly dočasné, protože do února 2018 obě metody rozpoznaly 180 dolarů za oba prodeje. V roce 2017 však bylo 80 USD za první prodej a 0 USD za druhý prodej uznáno jako zdanitelný příjem v daňovém přiznání společnosti za rok 2017, zatímco 0 dolarů bylo za první prodej uznáno a 100 dolarů za druhé prodeje bylo zaúčtováno v účetní závěrce společnosti za rok 2017. Sladění dočasných rozdílů vyžaduje složité účetní úpravy podle GAAP. Tyto úpravy se nazývají alokace daně z příjmu v období mezi jednotlivými obdobími a popsané dočasné rozdíly jsou vykázány v účetní závěrce společnosti jako odložené daňové pohledávky nebo odložené daňové závazky.
