Životní pojištění poskytuje finanční ochranu milionům lidí v Americe a po celém světě. Ne všechny životní politiky kupují jednotlivci; mnoho společností a dalších institucí také používá životní pojištění pro různé účely, například pro zajištění likvidity. Pravidla vztahující se k podnikovému vlastnictví životního pojištění jsou však o něco složitější než pro individuální nebo skupinové politiky. Tento článek zkoumá historii, účel a zdanění podnikového životního pojištění (COLI) v Americe.
Kolik životního pojištění byste měli nosit?
Povaha a účel COLI Jak již název napovídá, COLI se týká životního pojištění, které si společnost koupí pro vlastní potřebu. Společnost je buď úplným nebo částečným příjemcem pojistné smlouvy a jako pojištěný (é) se uvádí zaměstnanec nebo skupina zaměstnanců, vlastník nebo dlužník. COLI se v zásadě liší od skupinových životních pojistek, které jsou obvykle nabízeny většině nebo všem zaměstnancům společnosti, protože tento typ pojištění je určen k ochraně zaměstnanců a jejich rodin, nikoli samotné společnosti. COLI lze strukturovat mnoha různými způsoby, aby bylo dosaženo mnoha různých cílů. Jedním z nejčastějších je financování určitých typů nekvalifikovaných plánů, jako je životní pojištění s rozdělením dolaru, které umožňuje společnosti získat zpět své pojistné výdaje do pojistné smlouvy tím, že se jmenuje jako příjemce pro výši zaplaceného pojistného, přičemž zbytek půjde zaměstnanci, který je pojištěn v pojistce. Mezi další formy COLI patří životní pojištění klíčových osob, které vyplácí společnosti úmrtní po smrti klíčového zaměstnance, a dohody o nákupu a prodeji, které financují výkup zesnulého partnera nebo vlastníka podniku. V mnoha případech se dávka při úmrtí používá na nákup některých nebo všech akcií společnosti ve vlastnictví zemřelého (například u úzce drženého podniku). COLI se také často používá jako způsob úhrady nákladů na financování různých typů zaměstnaneckých výhod.
Historie COLI COLI existuje v té či oné podobě již více než 100 let; jeho přezdívka jako "mrtvý rolník" pojištění pochází z Ruska v 19. století, kde feudální nevolníci koupili a prodali jako majetek bohatí. Členové vládnoucí třídy mohli „kupovat“ mrtvé nevolníky, které byly započítány do předchozích censes od jejich bývalých majitelů, v morbidní snaze získat zajištění pro získání půjček. Společnosti používaly společnost COLI v Americe o 100 let později, aby využily mezeru v zákoně o vnitřních příjmech, který povolil určitou formu daňové arbitráže, kde by majitel smlouvy o životním pojištění mohl vzít velké půjčky z peněžní hodnoty pojistky a poté zaplatit odpočitatelný úrok o platbách zpět do pojistky, což se zase nepočítalo jako příjem majiteli pojistky. Služba Internal Revenue Service (IRS) nakonec omezila tuto mezeru na 50 000 $ peněžní hodnoty za politiku, ale používání COLI jako daňového přístřešku pokračovalo do 80. let, kdy mnoho firem nakupovalo politiky týkající se velkého počtu svých zaměstnanců s nejnižší úrovní (často bez jejich znalosti a / nebo souhlas) a poté si půjčují z peněžních hodnot těchto politik. Daňové odpočty, které společnosti dostaly, byly často vyšší než skutečné náklady na zaplacené pojistné. Kromě toho by společnost vybírala dávky z úmrtí z pojistné smlouvy, pokud zaměstnanec zemřel, a zanechal jen málo nebo nic pro rodinu nebo majetek zaměstnance. V 90. letech došlo k zániku velké části této činnosti, když IRS zakročila proti těmto praktikám u daňových soudů a získala většinou příznivá rozhodnutí.
Současný daňový zákon pro COLI Daňová pravidla vztahující se k COLI jsou poměrně složitá a v některých případech se také liší v jednotlivých státech. Životní pojištění je jedním z nejvíce daňově nejvýhodnějších vozidel v současnosti; prospěch ze smrti z jakékoli životní politiky je pro individuální i skupinové politiky vždy bez daně. To však neplatí vždy pro politiky vlastněné korporacemi. Ve snaze omezit daňové úniky z daně z příjmu právnických osob pomocí COLI musí tyto politiky nyní splňovat několik kritérií, aby si zachovaly svůj daňový zvýhodněný status:
- Pojistky COLI lze zakoupit pouze na nejvyšší kompenzované třetině zaměstnanců. Každý zaměstnanec pojmenovaný jako pojištěný na pojistce COLI musí obdržet písemné oznámení před zakoupením pojistky společnosti, která má v úmyslu pojistit zaměstnance, a také výši pojistného krytí. zaměstnanec musí také obdržet písemné oznámení, pokud je společnost částečným nebo úplným příjemcem této politiky.
Existují dva případy, kdy tato oznámení nejsou nezbytná k tomu, aby společnost mohla získat daňovou výhodu bez daně. Prvním je případ, kdy pojištěný zaměstnanec zemře, který pracoval pro zaměstnavatele kdykoli během předchozího roku. (Toto pravidlo brání společnostem v tom, aby nadále neomezeně udržovaly politiku vůči bývalým zaměstnancům, kteří již nejsou zaměstnáni ve společnosti.) Druhé platí pro ředitele a vysoce kompenzované zaměstnance; osvobozena je rovněž jakákoli dávka pro případ smrti vyplácená v důsledku úmrtí tohoto typu zaměstnance. Peníze, které společnosti vkládají do politiky peněžních hodnot, však rostou s odložením daně stejně jako u jednotlivců. Předmětem sporu je však také otázka, zda rodiny pojištěných nebo jiní příjemci některých typů pojistek COLI mohou pobírat dávky osvobozené od daně bez daně. IRS zpočátku odmítl status této daně osvobozený od daně, nakonec se odvolal a povolil, aby byly politiky vypláceny bez zdanění rodinám a dalším dědicům, ačkoli uvedl, že má pocit, že dávka v tomto případě by měla být zdanitelná podle její interpretace daňových zákonů.
Závěr Podnikové životní pojištění používají společnosti k dosažení mnoha typů cílů a její pravidla a zdanění jsou složitá témata, která jsou v některých případech poněkud interpretována. Další informace o tomto tématu získáte od svého finančního poradce.
