Jak vypočítat goodwill
Goodwill je pro společnost nehmotným aktivem. Přichází v mnoha podobách, včetně reputace, značky, doménových jmen, duševního vlastnictví a obchodního tajemství.
Přiřazení číselné hodnoty goodwillu může být náročné. Potřeba stanovení goodwillu však často vzniká, když jedna společnost koupí jinou firmu, dceřinou společnost jiné firmy nebo nějaký nehmotný aspekt podnikání této firmy. Existují dva různé způsoby výpočtu goodwillu.
Klíč s sebou
- Goodwill je nehmotným aktivem a přichází v různých formách, včetně reputace, značky, názvů domén a duševního vlastnictví. Potřeba určení goodwill často vzniká, když jedna společnost koupí jinou firmu. Goodwill se počítá jako rozdíl mezi částkou protihodnoty převedené z nabyvatele na nabývaného a získaného čistého identifikovatelného majetku.
Porozumění Goodwill
Koncept dobré vůle v obchodních záležitostech sahá nejméně za století. Jedna z prvních definic se objevila v anglickém Halsburyho zákoně, komplexní encyklopedii, která pochází z roku 1907. Současná Halsburyho (4. edice, sv. 35) uvádí, že:
Při uvádění goodwillu na účetní závěrku se dnes účetní spoléhají na prozaičtější a omezenější podmínky Mezinárodních standardů účetního výkaznictví (IFRS). IAS 38 „Nehmotná aktiva“ neumožňuje rozpoznat interně vytvořený goodwill (vlastní značky, mastheads, vydavatelské tituly, seznamy zákazníků a položky podobné ve své podstatě). Jedinou akceptovanou formou goodwillu je ta, která získala externě, i když obchodní kombinace, nákupy nebo akvizice.
Například v roce 2010 společnost Reuters uvedla, že Facebook (FB) koupil název domény fb.com za 8, 5 milionu dolarů od Federace amerických zemědělských úřadů. Jedinou hodnotou názvu domény je jméno nebo (v tomto případě) iniciály. Celá částka za ni tedy může být považována za goodwill a Facebook by ji jako takový uznal ve své rozvaze. Před akvizicí však Federace amerických zemědělských úřadů nemohla ve své rozvaze rozeznat fb.com jako goodwill - goodwill musí pramenit z externího zdroje, ne z interního zdroje, pamatujte.
Jak vypočítat goodwill
Výpočet dobré vůle
Podle IFRS 3 „Podnikové kombinace“ se goodwill počítá jako rozdíl mezi částkou protihodnoty převedené od nabyvatele na nabývaného a čistého identifikovatelného aktiva získaného. Obecný vzorec pro výpočet goodwillu podle IFRS je:
Cvičení Goodwill = (C + NCI + FV) - kde: C = Převedené protiplněníNCI = Částka nekontrolního podílu FV = Reálná hodnota předchozích majetkových účastí
Nekontrolní úroky ve výpočtu goodwillu
Metoda výpočtu goodwillu je přímá. Tam, kde se objevují vrásky, přichází měření jedné z proměnných. Jak vidíte, výše nekontrolního podílu (NCI) hraje ve vzorci pro výpočet goodwillu významnou roli. Nekontrolní podíl je menšinová vlastnická pozice ve společnosti, přičemž tato pozice není dostatečně významná pro výkon kontroly nad společností.
Podle IFRS 3 existují dvě metody měření nekontrolního podílu:
- Reálná hodnota nebo metoda úplného goodwilluPřílišný podíl nekontrolního podílu na čistých identifikovatelných aktivech nabývaného subjektu
Jak se to stane, tyto dvě metody mohou přinést různé výsledky.
Příklad: „A Inc.“ získává „B Inc.“ a souhlasí s tím, že zaplatí 150 milionů USD (převedená protihodnota) za získání 90% podílu v B. Reálná hodnota nekontrolního podílu je 16 milionů USD. Stanovme také, že reálná hodnota čistých identifikovatelných aktiv, která mají být získána, je 140 milionů USD a že neexistují žádné předchozí podíly na vlastním kapitálu.
Při použití metody 1 pro měření NCI je výše goodwillu 26 milionů dolarů (150 milionů dolarů + 16 milionů dolarů - 140 milionů dolarů).
Při druhé metodě měření NCI zohledňujeme 10% B, které A nezískal. Výsledkem je hodnota goodwillu 24 milionů $ (150 milionů + - 140 milionů $). Mezi částkou goodwillu vypočítanou podle těchto dvou metod je tedy rozdíl 2 miliony dolarů.
Zvláštní úvahy
Přestože goodwill je prémie placená za reálnou hodnotu účetní jednotky během transakce, nelze hodnotu goodwillu prodat nebo koupit jako nehmotné aktivum samo o sobě.
Goodwill může být obtížné určit jeho cenu, protože se skládá ze subjektivních hodnot. Transakce zahrnující goodwill mohou představovat značné riziko, že nabyvající společnost může goodwill v akvizici přeceňovat a nakonec zaplatit příliš mnoho za získanou entitu.
Přestože je goodwill nehmotný, je kvantifikovatelný a je velmi důležitou součástí ocenění společnosti.
