Akciové opce jsou zaměstnanecké výhody, které jim umožňují koupit akcie zaměstnavatele se slevou oproti tržní ceně akcie. Možnosti nepředstavují vlastnický podíl, ale jejich uplatnění k získání akcií ano. Existují různé typy možností, z nichž každá má své vlastní daňové výsledky.
Klíč s sebou
- Akciové opce se dělí do dvou různých kategorií: statutární, udělované na základě nákupních plánů nebo motivačních akciových opcí a nestátní opce, které přicházejí bez plánů. Výsledek je, když prodáte akcie získané uplatněním zákonných akciových opcí, které vytvoří alternativní minimální daň. uplatníte nepodstatnou možnost, musíte zahrnout reálnou tržní hodnotu akcie, když jste ji získali, sníženou o jakoukoli částku, kterou jste za akci zaplatili.Když akcie prodáte, nahlásíte kapitálové zisky nebo ztráty za rozdíl mezi daňovým základem a co obdržíte při prodeji.
Dva typy akciových opcí
Akciové opce spadají do dvou kategorií:
- Zákonné akciové opce, které jsou poskytovány na základě plánu zaměstnaneckých nákupů akcií nebo motivačního akciového opce (ISO)Notativní akciové opce, také známé jako nekvalifikované akciové opce, které jsou poskytovány bez jakéhokoli typu plánu
Daňová pravidla pro zákonné opce na akcie
Poskytnutí ISO nebo jiné zákonné akciové opce nevytváří žádný okamžitý příjem podléhající pravidelné dani z příjmu. Stejně tak výkon možnosti získat akcie nevytváří žádný okamžitý příjem, pokud držíte akcie v roce, kdy jste je získali. Výsledek se získá, když později prodáte akcie získané uplatněním opce.
Uplatňování ISO však vede k úpravě pro účely alternativní minimální daně nebo systému stínové daně AMT, který má zajistit, aby ti, kdo sníží svou pravidelnou daň odpočty a jiné daňové úlevy, zaplatili alespoň nějakou daň. Úprava je rozdíl mezi reálnou tržní hodnotou akcie získané prostřednictvím uplatnění ISO oproti částce zaplacené za akcii plus částka zaplacená za ISO, pokud existuje. Úprava je však nutná pouze tehdy, jsou-li vaše práva na akcie převoditelná a nepodléhají-li významnému riziku propadnutí v roce uplatnění ISO. Reálná tržní hodnota akcie pro účely úpravy je stanovena bez ohledu na případné omezení zaniknutí, kdy se práva na akcie poprvé stanou převoditelnými nebo když práva již nepodléhají podstatnému riziku propadnutí. Cvičení
Formulář 6251 vám pomůže zjistit, zda dlužíte jakékoli AMT po cvičení ISO.
Jak funguje reporting
Při uplatňování ISO vydá váš zaměstnavatel formulář 3921 - Cvičení motivačního plánu opcí na akcie podle § 423 písm. C) , který poskytuje informace potřebné pro účely vykazování daní. Zde je příklad, jak používat informace z formuláře 3921 ohlásit výkon ISO:
Například v tomto roce jste provedli ISO, abyste získali 100 akcií akcií, jejichž práva se okamžitě stala převoditelnou a nepodléhala významnému riziku propadnutí. Zaplatili jste 10 USD za akcii (realizační cena), která je uvedena v kolonce 3 formuláře 3921. Ke dni uplatnění byla reálná tržní hodnota akcie 25 USD za akcii, což je vykázáno v kolonce 4 formuláře. Počet získaných akcií je uveden v rámečku 5. Úprava AMT je 1 500 $ (2 500 $ minus 1 000 $).
Když prodáte akcie získané na základě uplatnění ISO nebo zaměstnaneckého plánu nákupu akcií, nahlásíte zisk nebo ztrátu z prodeje. Když byla akcie získána se slevou na základě plánu zaměstnaneckých opcí na akcie, obdržíte formulář 3922 - Převod zásob získaný prostřednictvím plánu nákupu zaměstnaneckých zásob od zaměstnavatele nebo agenta převodu společnosti . Informace v tomto formuláři vám pomohou určit výši zisku nebo ztráty a to, zda se jedná o kapitál nebo běžný příjem.
Daňová pravidla pro opce s nulovými akciemi
U tohoto typu opce na akcie existují tři události, z nichž každá má své vlastní daňové výsledky: Udělení opce, uplatnění opce a prodej zásob získaných na základě opce. Přijetí těchto opcí je okamžitě zdanitelné, pouze pokud lze jejich reálnou tržní hodnotu snadno určit (např. Opce se aktivně obchoduje na burze). Ve většině případů však není snadno zjistitelná hodnota, takže poskytnutí nevede k žádné dani.
Při uplatnění této možnosti zahrnete do výnosu spravedlivou tržní hodnotu akcie v době, kdy jste ji získali, sníženou o částku, kterou jste za akci zaplatili. Toto je běžný příjem z mezd vykázaný na vašem W2, a proto zvyšuje váš daňový základ v akciích.
Později, když prodáte akcie získané uplatněním opcí, ohlásíte kapitálový zisk nebo ztrátu za rozdíl mezi daňovým základem a tím, co obdržíte z prodeje.
Sečteno a podtrženo
Akciové opce mohou být cennou zaměstnaneckou výhodou. Daňová pravidla jsou však složitá. Pokud obdržíte akciové opce, měli byste se poradit s daňovým poradcem a zjistit, jak tato daňová pravidla ovlivňují vás.
