Co je inherentní riziko?
Inherentní riziko je riziko představované chybou nebo opomenutím v účetní závěrce v důsledku jiného faktoru, než je selhání vnitřní kontroly. Při finančním auditu je s největší pravděpodobností spojeno s inherentním rizikem, pokud jsou transakce složité, nebo v situacích, které vyžadují vysoký stupeň úsudku ohledně finančních odhadů. Tento typ rizika představuje nejhorší scénář, protože všechny zavedené vnitřní kontroly přesto selhaly.
Nevyhnutelné riziko
Porozumění inherentnímu riziku
Inherentní riziko je jedním z rizik, který musí auditoři a analytici hledat při kontrole účetní závěrky, spolu s kontrolním rizikem a detekčním rizikem. Při provádění auditu nebo analýzy podniku se auditor nebo analytik snaží porozumět povaze podnikání při zkoumání kontrolních a inherentních rizik. Pokud jsou inherentní a kontrolní rizika považována za vysoká, může auditor nastavit detekční riziko na přijatelně nízkou úroveň, aby udržel celkové auditorské riziko na rozumné úrovni. Aby se snížilo riziko odhalení, auditor přijme opatření ke zlepšení auditorských postupů prostřednictvím cílených výběrů auditu nebo zvýšením velikosti vzorku.
Společnosti působící ve vysoce regulovaných odvětvích, jako je finanční sektor, mají vyšší riziko, zejména pokud společnost nemá oddělení interního auditu nebo nemá oddělení auditu bez dohledového výboru s finančním zázemím. Konečné riziko pro společnost také závisí na finanční expozici vytvořené inherentním rizikem, pokud proces účtování expozice selže.
Komplexní finanční transakce, jako jsou transakce uskutečněné v letech vedoucích k finanční krizi v letech 2007-2008, mohou být pro nejinteligentnější finanční profesionály obtížné porozumět. Cenné papíry zajištěné aktivy, jako jsou zajištěné dluhové závazky (CDO), se staly obtížně zúčtovatelnými, protože tranše různých kvalit byly znovu a znovu baleny. Tato složitost může ztěžovat auditorovi učinit správný názor, což může vést investory k tomu, aby považovali společnost za finančně stabilnější než ve skutečnosti.
Důležité
Přirozené riziko je nejvyšší, pokud vedení musí při zaznamenávání transakce použít značné množství úsudku a aproximace, nebo pokud se jedná o složité finanční nástroje.
Příklad inherentního rizika
Přirozené riziko se často vyskytuje, když společnost zveřejňuje výhledové finanční výkazy, buď interním investorům, nebo veřejnosti jako celku. Finanční výhledy do budoucna se od přírody spoléhají na odhady vedení a hodnotové úsudky, které představují inherentní riziko. Tento typ odhadu by měl být uživatelům přehlednosti zveřejněn. (Další příklady inherentního rizika naleznete v části Příklady inherentního rizika.)
