Co je pasivní ztráta?
Pasivní ztráta je finanční ztráta v rámci investice do jakéhokoli živnostenského nebo obchodního podniku, ve kterém investor není významným účastníkem. Pasivní ztráty mohou vyplývat z investic do pronájmu nemovitostí, obchodních partnerství nebo jiných činností, na nichž se investor významně nepodílí. Aby byl investor považován za nevýznamného účastníka, nemůže být nepřetržitě a podstatně aktivní nebo zapojen do obchodní činnosti.
Porozumění pasivním ztrátám
Pasivní ztrátu si může nárokovat vlastník nájemní nemovitosti nebo komanditní společnost na základě svého poměrného podílu na partnerství. Pasivní ztráty lze odepisovat pouze proti pasivním ziskům. Pasivní ztráty mohou zahrnovat kromě ztrát přesahujících příjmy také ztrátu z prodeje pasivního podnikání nebo majetku. Pokud ztráty přesáhnou příjem z pasivních činností, může být zbytek ztráty převeden do následujícího daňového roku za předpokladu, že existuje určitý pasivní příjem, proti kterému se odepíše.
Pasivní ztráta: definice IRS
Podle služby Internal Revenue Service (IRS) je pasivní činností „jakákoli nájemní činnost nebo jakákoli činnost, na níž se daňový poplatník významně nepodílí“. To zahrnuje nájemné, jako je pronájem nemovitostí a vybavení, bez ohledu na úroveň účasti investora. Pro srovnání, pasivní činnost je podnikání, ve kterém daňový poplatník pracuje „pravidelně, nepřetržitě a podstatně“. IRS uvádí, že pasivní příjem nezahrnuje výnosy z investic nebo portfolií (jako jsou dividendy), mzdy nebo mzdy. Pasivní ztráty lze uplatnit ve formuláři 8582 IRS: Omezení ztráty pasivní aktivity.
V daňovém přiznání jsou příjmy a ztráty uvedeny ve dvou kategoriích: Pasivní a pasivní. Pasivní příjem a ztráty zahrnují podniky a nájemné bez materiální účasti investora / daňového poplatníka. Limitovaní partneři jsou obvykle pasivní vzhledem k omezením testů materiální účasti. Vzhledem k povaze omezeného partnerství mají účastníci tendenci z nich mít pasivní ztráty nebo příjem.
Ne pasivní příjmy a ztráty zahrnují ve srovnání s tím obchodní činnosti, ve kterých je daňový poplatník / investor aktivním, podstatným účastníkem. To může zahrnovat platy, příjmy z provizí 1099, výnosy z portfolií nebo investic nebo jakékoli jiné příjmy považované za pasivní. Příjmy z portfolia mohou zahrnovat licenční poplatky, dividendy, úrokové výnosy, zisky a ztráty z akcií, výher z loterií, důchody a další majetek držený pro investiční účely.
Pasivní ztráty
Pasivní ztráty (a příjmy) z nich mohou obecně pocházet z následujících činností:
- Leasing vybaveníRentální nemovitost (i když existují určité výjimky) Jediný majetek nebo farma, ve které daňový poplatník nemá podstatnou účastLimitovaná partnerství (i když existují určité výjimky) Partnerství, S-Korporace a společnosti s ručením omezeným, ve kterých daňový poplatník nemá významnou účast
