Co je to převodní cena?
Převáděcí cena je cena, za kterou propojené strany vzájemně obchodují, například během obchodu s dodávkami nebo práce mezi útvary. Transferové ceny se používají, pokud se s jednotlivými entitami větší společnosti s více entitami zachází a oceňují se jako samostatně provozované subjekty. Je běžné, že korporace s více entitami jsou konsolidovány na základě účetního výkaznictví; mohou však vykazovat každou účetní jednotku samostatně pro daňové účely.
Převodní cena může být také známa jako převodní cena.
Klíč s sebou
- Transferové ceny, které se liší od tržní hodnoty, budou výhodné pro jeden subjekt, zatímco se sníží zisky druhého subjektu. Nadnárodní společnosti mohou manipulovat s transferovými cenami tak, aby se zisk přesunul do oblastí s nízkými daněmi. to vyžaduje, aby stanovení cen bylo založeno na podobných transakcích mezi nespřízněnými stranami.
Poplatek za převod
Jak fungují transferové ceny
Převodní cena vzniká pro účetní účely, když spřízněné strany, jako jsou divize uvnitř společnosti nebo společnosti a její dceřiné společnosti, vykazují své vlastní zisky. Pokud se od těchto spřízněných stran požaduje, aby vzájemně obchodovaly, použije se k určení nákladů převodní cena. Transferové ceny se obecně neliší od tržní ceny. Pokud se cena liší, je jeden z subjektů v nevýhodě a nakonec by začal nakupovat z trhu, aby získal lepší cenu.
Předpokládejme například, že entita A a entita B jsou dva jedinečné segmenty společnosti ABC. Subjekt A staví a prodává kola a subjekt B sestavuje a prodává kola. Subjekt A může také prodávat kola subjektu B prostřednictvím vnitropodnikové transakce. Pokud účetní jednotka A nabídne účetní jednotce B sazbu nižší, než je tržní hodnota, bude mít účetní jednotka B nižší náklady na prodané zboží (COGS) a vyšší výdělky, než by jinak měla. To by však také poškodilo tržby subjektu A.
Pokud by naopak účetní jednotka A nabídla účetní jednotce B sazbu vyšší než tržní hodnota, měla by účetní jednotka A vyšší tržby z prodeje, než by měla, pokud by ji prodala externímu zákazníkovi. Subjekt B by měl vyšší COGS a nižší zisky. V obou případech je výhoda jedné účetní jednotky, zatímco druhé účetní jednotce je ovlivněna převodní cenou, která se liší od tržní hodnoty.
Předpisy o převodních cenách zajišťují spravedlivost a přesnost převodních cen mezi propojenými osobami. Předpisy vynucují pravidlo transakce za obvyklých podmínek, které stanoví, že společnosti musí stanovit ceny na základě podobných transakcí prováděných mezi nespriaznenými stranami. Je pečlivě sledováno v rámci finančního výkaznictví společnosti.
Transferové oceňování vyžaduje přísnou dokumentaci, která je uvedena v poznámkách pod čarou k účetní závěrce k ověření ze strany auditorů, regulačních orgánů a investorů. Tato dokumentace je podrobně prozkoumána. Je-li to nesprávně zdokumentováno, může to společnosti zatěžovat dodatečnými daněmi nebo poplatky za přepracování. Tyto ceny jsou pečlivě kontrolovány z hlediska přesnosti, aby bylo zajištěno, že zisky jsou řádně zaúčtovány v rámci metod stanovení cen za obvyklých podmínek a odpovídající daně jsou odpovídajícím způsobem placeny.
Zvláštní ohled
Mezinárodní daně a transferové ceny
Transferové ceny se používají, když divize prodávají zboží v rámci vnitropodnikových transakcí divizím v jiných mezinárodních jurisdikcích. Velká část mezinárodního obchodu je ve skutečnosti prováděna uvnitř společností na rozdíl od společností, které nejsou ve spojení. Mezipodnikové převody prováděné v mezinárodním měřítku mají daňové výhody, což vedlo regulační orgány k tomu, že se při používání daňových úniků vyhýbaly daňovým povinnostem.
Pokud dojde k transferovému oceňování, mohou společnosti manipulovat se zisky zboží a služeb, aby si mohly zarezervovat vyšší zisky v jiné zemi, která může mít nižší daňovou sazbu. V některých případech může převod zboží a služeb z jedné země do druhé v rámci vnitropodnikové transakce také společnosti umožnit vyhnout se mezinárodním tarifům za zboží a služby vyměňované. Mezinárodní daňové zákony jsou upraveny Organizací pro hospodářskou spolupráci a rozvoj (OECD) a auditorské společnosti v rámci každé mezinárodní lokační kontroly odpovídajícím způsobem ověřují účetní závěrku.
Příklad převodních cen
Abychom lépe porozuměli dopadu transferového oceňování na zdanění, vezměme příklad výše s entitou A a entitou B. Předpokládejme, že entita A je ve vysoké daňové zemi, zatímco entita B je ve státě nízké daně. Bylo by prospěšné pro celou organizaci, aby se více zisků společnosti ABC objevilo v divizi entity B, kde společnost bude platit nižší daně.
V takovém případě se společnost ABC může pokusit, aby účetní jednotka A nabídla převodní cenu nižší než tržní hodnota účetní jednotce B, když jim prodala kola potřebná k výrobě jízdních kol. Jak je vysvětleno výše, účetní jednotka B by pak měla nižší náklady na prodané zboží (COGS) a vyšší výdělky a účetní jednotka A by snížila tržby a snížila celkové příjmy.
Společnosti se pokusí přesunout většinu této hospodářské činnosti do levných destinací, aby ušetřily daně. Tato praxe je i nadále hlavním bodem neshody mezi různými nadnárodními společnostmi a daňovými úřady, jako je Internal Revenue Service (IRS). Cílem různých daňových úřadů je zvýšit daně zaplacené v jejich regionu, zatímco společnost má za cíl snížit celkové daně.
