Co je amortizace nehmotných aktiv?
Amortizace nehmotných aktiv je proces účtování nákladů na nehmotné aktivum po dobu předpokládané životnosti aktiva. Proces amortizace pro účely účetnictví společnosti se může lišit od částky amortizace za účelem zdanění. Nehmotná aktiva, jako jsou patenty a ochranné známky, se odepisují na účet nákladů. Hmotný majetek je účtován do nákladů prostřednictvím odpisů.
Klíč s sebou
- Amortizace je proces, kterým se náklady na aktivum účtují do nákladů v určitém časovém rámci. Amortizace se vztahuje na nehmotný (nefyzikální) majetek, zatímco odpisy se vztahují na hmotný (fyzický) majetek. Nedílnou součástí jsou patenty, goodwill, ochranné známky a lidské hlavní město.
Porozumění amortizaci nehmotných aktiv
Pro daňové účely se nákladová základna nehmotného aktiva amortizuje po určitý počet let, bez ohledu na skutečnou životnost aktiva. V letech, kdy je aktivum získáno a prodáno, je částka odpisů odpočitatelná pro daňové účely úměrná měsíčně. Nehmotná amortizace je uvedena na formuláři IRS 4562.
Nehmotná aktiva jsou nefyzická aktiva, kterým lze přiřadit ekonomickou hodnotu. Podle oddílu 197 Zákona o vnitřních příjmech existuje celá řada kvalifikovaných nehmotných aktiv, ale nejčastější jsou patenty, goodwill, hodnota znalostí pracovníka, ochranné známky, obchodní a franšízová jména, nekompetitivní dohody týkající se akvizic podniků a společnost lidský kapitál.
Příklad nehmotného majetku
Duševní vlastnictví (IP) je považováno za nehmotné aktivum. Duševní vlastnictví zahrnuje patenty, autorská práva a goodwill. Pokud mateřská společnost nakoupí dceřinou společnost a zaplatí více, než je reálná tržní hodnota čistých aktiv dceřiné společnosti, částka převyšující reálnou tržní hodnotu se zaúčtuje do goodwillu, nehmotného aktiva. IP je zaúčtována jako aktivum v rozvaze firmy při nákupu. IP nelze interně generovat vlastním úsilím společnosti v oblasti výzkumu a vývoje (R&D).
Amortizace vs. odpisy
Podniky využívají aktiva k vytváření výnosů a vytváření čistého příjmu. V průběhu času se náklady spojené s aktivy přesunou na účet nákladů. Vykazováním nákladů na aktivum společnost dodržuje obecně uznávané účetní zásady (GAAP), které vyžadují sladění výnosů s náklady vynaloženými na generování výnosů. Hmotný majetek je účtován do nákladů s odpisy a nehmotný majetek je účtován do nákladů amortizací.
Odpisy a amortizace
Předpokládejme například, že truhlář používá k provádění obytných truhlářských vozidel náklaďák 32 000 dolarů, a že náklaďák má životnost 8 let. Roční náklady na odpisy rovnoměrně představují nákladovou základnu 32 000 $ děleno osmi lety, nebo 4 000 $ ročně.
Na druhou stranu předpokládejme, že korporace platí 300 000 USD za patent, který umožňuje společnosti exkluzivní práva na duševní vlastnictví po dobu 30 let. Účetní oddělení firmy účtuje každoročně po dobu 30 let náklady na odpisy 10 000 $.
Jak kamion, tak patent se používají ke generování výnosů a zisku za určitý počet let.
