Povinnost vyřazení aktiv zahrnuje vyřazení hmotného dlouhodobého aktiva, které závisí na budoucí události mimo kontrolu povinné strany. Jedná se o účetní pravidlo a zákonnou povinnost, která má účtovat náklady na navrácení kusu majetku do původního stavu. Povinnost odchodu do důchodu (ARO) je nezbytnou součástí tvorby věrných a přesných finančních výkazů, takže ti, kdo je prohlíží, mohou mít lepší představu o závazcích společnosti, a tedy o její celkové hodnotě.
Rozdělení povinnosti odchodu do důchodu
Účtování závazků při odchodu do důchodu je nezbytné pro obnovu, sanaci a restaurování prováděné na pozemku, jako je vyčištění hnědého pole, odstranění nebezpečné infrastruktury nebo nákladné demontáž zlepšení infrastruktury. Nevztahuje se na práci vykonanou a náklady spojené s odstraňováním katastrof nebo nehod. Aktivum je považováno za vyřazené, pokud je trvale vyřazeno z provozu, například prodejem nebo likvidací. Závazky za odchod do důchodu mohou být vykázány buď v okamžiku, kdy je aktivum uvedeno do provozu, nebo v průběhu jeho provozní životnosti v okamžiku, kdy vznikne jeho povinnost odstranit.
Pravidla ARO jsou stanovena Radou pro finanční účetní standardy (FASB) a jsou uvedena v pravidle č. 143: Účtování závazků při odchodu do důchodu. Toto pravidlo vyžaduje, aby veřejné společnosti uznávaly reálnou hodnotu závazků k odchodu do důchodu u hmotných aktiv s dlouhou životností, aby své rozvahy zpřesnily. Toto zaměření na rozvahu představuje změnu přístupu, který mnoho podniků dříve používalo. Účtování závazků při odchodu do důchodu je složitý proces, který vyžaduje pomoc certifikovaného veřejného účetního (CPA).
Povinnost odchodu do důchodu: Výpočet očekávané současné hodnoty
Kroky pro výpočet očekávané současné hodnoty ARO takto:
- Odhadujte načasování a peněžní toky penzijních činností. Vypočítejte bezrizikovou úrokovou sazbu upravenou o úvěry. Zaznamenejte jakékoli zvýšení účetní hodnoty závazku ARO jako náklady na narůstání vynásobením počátečního závazku bezrizikovou bezrizikovou sazbou pro když byl závazek poprvé oceněn.Upozorněte, zda revize závazků směřují vzhůru, pak je diskontujte při současné bezrizikové bezrizikové sazbě.Neznačte, zda revize závazků směřují dolů, pak diskontujte snížení sazbou použitou pro prvotní uznání související rok odpovědnosti.
Příklad povinnosti odchodu do důchodu
Zvažte případ ropného vrtu se 40 letým pronájmem. Po pěti letech držení nájemného je postavena vrtná plošina a je vytvořena studna. Odhadovaná životnost platformy a studny je 40 let. Současné náklady na odstranění platformy a řádné vyčištění a vyčištění webu jsou 15 000 USD. Odhad inflace pro tyto stěhovací a sanační práce v příštích 40 letech je 2, 5% ročně. Proto je bezriziková bezriziková úroková sazba 8%.
Vzhledem k tomu, že životnost vrtné plošiny a vrtání nemůže prodloužit životnost pronájmu, musíte po 35 letech předpokládat vyřazení vrtné soupravy a dobře. Předpokládané budoucí náklady (po nafouknutí) na odstranění a vyčištění soupravy a vrtu za 35 let jsou 15 000 * (1 + 0, 025) ^ 35 = 35 598, 08. Současná hodnota toho je 35 598, 08 / (1 + 0, 08) ^ 35 = 2 407, 66. Toto je počáteční předpokládaná povinnost odchodu do důchodu.
