Co jsou pravidla přiřazování?
Pravidla přidělení odkazují na řadu směrnic IRS (Internal Revenue Services), které brání vytváření struktur vlastnictví podniků navržených tak, aby obcházely určité daňové zákony. Pokyny požadují, aby v určitých scénářích bylo vlastnictví jedné osoby nebo subjektu přiřazeno jiným osobám nebo subjektům.
Porozumění pravidlům přiřazování
Pravidla přiřazování byla stanovena ve třech hlavních oddílech Kodexu pro vnitřní příjmy. (C) určuje jednotlivce, kteří mají zakázáno provádět určité transakce týkající se aktiv plánu.
Oddíl 1563 interního daňového řádu se týká společností ve spojení, které jsou součástí kontrolované skupiny. Ovládanou skupinou jsou jakékoli dvě nebo více společností propojených vlastnictvím akcií, které zahrnují mateřskou a dceřinou skupinu, skupinu bratr-sestra nebo kombinovanou skupinu
318 Kodex interních příjmů se zaměřuje na vysoce kompenzované zaměstnance, klíčové zaměstnance a diskvalifikované osoby v plánech vlastnictví akcií zaměstnanců. Tato část také identifikuje spřízněné společnosti, které jsou součástí přidružené servisní skupiny.
Tato část stanoví, že jednotlivec vlastní to, co vlastní jeho manžel, děti, vnoučata nebo rodiče. Pokud například manželka vlastní 100 procent podniku, má se za to, že její manžel vlastní 100 procent podniku. S osvojenými dětmi je zacházeno stejně jako s dětmi souvisejícími s krví. Pokud jsou manželé právně odděleni, neexistuje žádné přičítání. Někteří členové rodiny nepodléhají pravidlům přiřazování rodiny. Mezi sourozenci, sestřenicemi nebo švagrem a švagrem například neexistuje vlastnictví.
Další ustanovení o pravidlech týkajících se atribuce
Přiřazení se liší u kontrolovaných skupin podle oddílu 1563. Přiřazení se vztahuje na rodiče a děti, pokud jsou děti mladší 21 let. U dospělých dětí a vnoučat se uvádění vztahuje pouze na jednotlivce, kteří vlastní více než 50 procent podniku. Například, pokud otec vlastní 51 procent podniku a jeho syn vlastní 4 procenta, pravidla se domnívají, že otec také vlastní syna 4 procenta, ale ne naopak.
Dvojité přiřazení není možné, což znamená, že přiřazení nepřechází mezi zetěmi.
Pro kontrolované skupiny existuje výjimka z neúspěchu manžela / manželky. Například teoreticky se zdá, že manželé, kteří mají 100% vlastnictví dvou samostatných a nesouvisejících společností, tvoří kontrolovanou skupinu, a proto by při vytváření penzijních plánů museli brát v úvahu zaměstnance druhé strany. Pokud však žádný z manželů není vlastníkem, ředitelem, fiduciářem, zaměstnancem nebo vedoucím podniku druhé osoby, nelze k tomu přičíst.
Nezletilé osoby však mohou znovu zavést kontrolovanou skupinu. Maloleté dítě manželů, kteří vlastní tyto podniky, by mělo 100% vlastnictví obou. Jakmile se toto dítě otočí 21 let, bude ovládaná skupina rozbitá. Zejména rodiče nezletilého dítěte nemusí být kvůli svolení manželství.
