Co je to účet s kapitálovou dividendou?
Účet kapitálové dividendy (CDA) je zvláštní účet daně z příjmu právnických osob, který akcionářům poskytuje kapitálové dividendy bez daně. Tento účet se obvykle používá v Kanadě a není zaznamenán v účetních záznamech nebo finančních výkazech společnosti.
Porozumění účtům kapitálových dividend (CDA)
Kapitálová dividenda je druh platby, kterou firma vyplácí svým akcionářům. Platba je vybírána ze splaceného kapitálu, a nikoli z nerozděleného zisku společnosti, jako je tomu u pravidelných dividend. Pokud jsou dividendy vypláceny akcionářům, nejsou tyto daně zdanitelné, protože se na dividendy pohlíží jako na návratnost kapitálu, do kterého investoři investují.
Pokud společnost dosáhne kapitálového zisku z prodeje nebo prodeje aktiva, 50% zisku podléhá dani z kapitálového zisku. Nezdanitelná část celkového zisku realizovaného společností se připočítá na účet kapitálové dividendy (CDA). Kapitálový dividendový účet je součástí daňového předpisu, jehož cílem je umožnit, aby peníze bez daně obdržené společností byly poskytnuty jejím akcionářům bez daně. Z tohoto důvodu nejsou akcionáři povinni platit daně z těchto rozdělení. Pokud má společnost tento pomyslný účet, může označit přiměřenou částku dividend za kapitálovou dividendu.
Zůstatek v CDA se zvyšuje o 50% všech kapitálových zisků, které společnost vytváří, a snižuje o 50% všech kapitálových ztrát, které společnosti vznikly. Obchodní CDA se také zvyšuje, když jiné společnosti vyplácejí podniku dividendy z kapitálu. Společnost, která obdrží životní pojištění, převyšuje nákladovou základnu životního pojištění, bude mít přebytečnou částku připočtenou k zůstatku CDA. A konečně, určitá rozdělení uskutečněná svěřeneckou společností ke konci daňového roku svěřenského fondu zvyšují zůstatek na kapitálovém dividendovém účtu firmy.
Kapitálová dividenda může být deklarována pouze v případě kladného zůstatku CDA. Společnost, která vyplácí dividendy akcionářům ve výši, která je vyšší, než jaká je k dispozici v CDA, bude podléhat striktní daňové sankci ve výši 60% nadbytečné dividendy. Zůstatek CDA se nenachází v účetní závěrce podniku, ale může být vykázán v příloze účetní závěrky pouze pro informaci.
Účet kapitálových dividend se v Kanadě běžně používá. Akcionář, který je nerezidentem Kanady, musí zaplatit 25% paušální srážkovou daň z veškerých obdržených kapitálových dividend. Sazba srážkové daně může být snížena, pokud je dividenda vyplacena akcionáři, který má bydliště v zemi, která má s Kanadou daňovou smlouvu. Například, americký akcionář, který obdrží kapitálovou dividendu od kanadské korporace, bude předmětem srážkové daně pouze 5%. Navíc by nerezidentští investoři byli s největší pravděpodobností zdaněni podle daňových zákonů své země pobytu.
