Co je konsolidované daňové přiznání?
Konsolidované daňové přiznání je daňové přiznání k dani z příjmu právnické osoby přidružené skupiny, které se rozhodnou podat zprávu o své společné daňové povinnosti při jednom přiznání.
Vysvětlené konsolidované daňové přiznání
Konsolidované daňové přiznání kombinuje daňovou povinnost všech zahrnutelných společností v přidružené skupině. Přidružená skupina je jeden nebo více řetězců inkluzivních společností propojených vlastnictvím akcií se sdílenou inkluzivní mateřskou společností. Zahrnutelné korporace jsou korporace C, které nejsou výslovně uvedeny na seznamu zahraničních, pojišťovacích, osvobozených od daně, spravovaných investic nebo realitních investičních společností.
Korporace jsou součástí stejné přidružené skupiny, pokud alespoň 80% hlasovací síly a hodnoty akcií každé z nich vlastní vzájemný mateřský podnik a každá další korporace přidružené skupiny. V souladu s tím se mnoho mateřských a dceřiných společností a ovládaných skupin kvalifikuje k podávání konsolidovaných výnosů jako spřízněných skupin, zatímco společnosti bratrských a sesterských společností a kontrolované skupiny nikoli.
Účinek volby k podání konsolidovaného výnosu
Přidružená skupina se rozhodne podat konsolidované daňové přiznání předložením formuláře 1120. Každá přidružená korporace musí souhlasit s původními volbami na formuláři 1122. Po tomto okamžiku se musí každý nový člen přidružené skupiny připojit k konsolidovanému daňovému přiznání. V konsolidovaném výnosu jsou uvedeny všechny příjmy a výdaje každého přidruženého člena a na základě toho po nezbytných úpravách jediná daň. Volba k podání konsolidovaných výnosů může být obtížné odvolat. Po provedení zůstává výběr závazný pro všechny následující daňové roky, dokud není přidružená skupina ukončena. Interní daňová služba může udělit povolení k ukončení voleb.
Výhody a nevýhody podání konsolidovaného výnosu
Přidružená skupina, která se rozhodne podat konsolidované přiznání, může podstatně změnit svou kombinovanou celkovou daňovou povinnost. Například konsolidovaný výnos ignoruje prodej mezi propojenými společnostmi. Odklad zdanitelných zisků nebo ztrát se uskuteční konečným prodejem třetí straně.
Jakmile jsou však ztráty uznány, mohou být ztráty jedné přidružené společnosti použity k vyrovnání příjmů jiné. V důsledku toho je účinek podání konsolidovaného výnosu na každého člena a přidruženou skupinu jako celek komplikovaný a měl by být před volbami pečlivě zvážen. Přidružená skupina by měla zvážit její způsobilost, celkovou daňovou povinnost ve vztahu k samostatným podáním a vliv voleb na budoucí roky.
