Co je odpočet daně ze zahraničí?
Odpočet zahraniční daně je jedním z podrobných odpočtů, které mohou američtí daňoví poplatníci vzít v úvahu daně již zaplacené zahraniční vládě, a jsou obvykle klasifikovány jako srážková daň. Zahraniční odpočet daně se obvykle provádí namísto zahraničního daňového úvěru, pokud je odpočet pro daňového poplatníka výhodnější než úvěr.
Daňové odpočty Vs. Daňové úvěry
Základy odpočtu daně ze zahraničí
Zahraniční daně lze odečíst od daňového přiznání v USA pouze tehdy, má-li zahraniční zdroj se Spojenými státy mezinárodní daňovou smlouvu. Aby se zamezilo dvojímu zdanění, má daňový poplatník možnost vzít částku kvalifikovaných zahraničních daní zaplacených nebo vzniklých v průběhu roku jako zahraniční daňový úvěr nebo jako položkový odpočet. Zahraniční daňový úvěr se použije na částku daně dlužnou plátcem poté, co jsou všechny odpočty provedeny z jeho zdanitelného příjmu, a snižuje celkový daňový doklad jednotlivého dolaru na dolar.
Odpočet zahraniční daně snižuje zdanitelný příjem jednotlivce, který se rozhodne pro tuto metodu. To znamená, že výhoda odpočtu daně se rovná snížení zdanitelného příjmu vynásobeného efektivní daňovou sazbou jednotlivce. Srážka daně ze zahraničí musí být podrobně rozepsána, tj. Uvedena v daňovém přiznání. Součet uvedených položek se používá ke snížení hrubého příjmu daňového poplatníka (AGI). Daňovník, který se rozhodne odečíst kvalifikované zahraniční daně, musí odečíst všechny z nich a za žádné z nich nemůže získat úvěr. Položky srážky jsou výhodné pouze tehdy, pokud jejich celková hodnota podrobně rozepsaných výdajů klesne pod dostupný daňový kredit.
Odpočet zahraniční daně může být výhodnější, pokud je zahraniční daňová sazba vysoká a bylo přijato pouze malé množství zahraničního příjmu vzhledem k domácímu příjmu. Uplatnění odpočtu navíc vyžaduje méně papírování než zahraniční daňový úvěr, což vyžaduje vyplnění formuláře 1116 a jeho dokončení může být složité, v závislosti na tom, kolik zahraničních daňových kreditů je nárokováno. Pokud je odpočet daně ze zahraničí uplatněn, je vykázán v příloze A formuláře 1040.
Klíč s sebou
- Odpočet daně ze zahraničí umožňuje americkým daňovým poplatníkům snížit jejich zdanitelný příjem o část částky daně z příjmu zaplacené zahraničním vládám. Cílem je zabránit tomu, aby občané podléhali dvojímu zdanění stejného příjmu. Odpočet zahraniční daně se obvykle přijímá namísto zahraničního daňového úvěru.
Příklad odpočtu daně ze zahraničí
Ve většině případů bude zahraniční daňový úvěr poskytovat větší výhody než odpočet. Předpokládejme například, že jednotlivec obdrží dividendy od zahraniční vlády ve výši 3 000 USD a z příjmu z investic platí 600 USD zahraniční daň. Pokud spadne do 25% mezní daňové skupiny v USA, její daňová povinnost bude 25% x 3 000 = 750 $. Pokud má nárok na daňový úvěr ve výši 500 USD, může snížit svůj daňový zákon v USA na 750 - 500 $ = 250 $. Pokud místo toho uplatní odpočet 500 USD, sníží se její zdanitelný dividendový příjem na 3 000 $ - 500 USD = 2 500 USD a její daňová povinnost bude 25% x 2 500 $ = 625 USD.
Další informace viz IRS publikace 514.
