Co je částka inkluze?
Zahrnutá částka je dodatečná částka příjmu, kterou může daňový poplatník muset podat, pokud si pronajal vozidlo nebo jiný majetek pro obchodní účely. Částka zahrnutí musí být vykázána, pokud reálná tržní hodnota pronajatého aktiva překročí určitou prahovou hodnotu.
Rozdělení částky inkluze
Daňový poplatník, který si pronajímá auto pro obchodní účely, může využít výhod, které nabízí služba IRS pro nájemce. Výše nákladů na auto, které lze odečíst, závisí na rozsahu, v jakém se používá pro podnikání. U pronajatého vozidla používaného k osobní i obchodní činnosti lze odečíst pouze výdaje na obchodní straně. V některých případech se na pronajaté vozidlo účtuje dodatečný poplatek, známý jako částka za zahrnutí, aby se snížil odpočet daně. Pevná částka dolaru, kterou vydává IRS ročně, vyrovnává daňový rozdíl mezi odpisem vozidla a odpisem leasingu. I když tato částka snižuje odpočet leasingové platby, nezvyšuje příjem.
Částka, která má být zahrnuta do výnosů, závisí na reálné tržní hodnotě automobilu (FMV) k prvnímu dni trvání pronájmu. FMV je cena, za kterou by vlastnost změnila ruce mezi ochotným kupujícím a prodávajícím v transakci za obvyklých podmínek. Rovná se kapitalizovaným nákladům na auto uvedené v nájemní smlouvě. Výše inkluze se vypočítá tak, že se zjistí částka dolaru v cenové tabulce poskytnuté publikací IRS 463. Tato odvozená částka je rozdělena na počet dní doby pronájmu v daňovém roce.
Předpokládejme například, že si vlastník firmy najme náklaďák s FMV ve výši 30 000 USD v první den doby pronájmu, což je 2. března 2017. Nájemce používá k podnikání 80% nájemce. Částka dolaru uvedená v publikaci IRS pro kamiony poprvé pronajaté v roce 2017 s FMV 30 000 USD je 21 USD. Celkový počet dní od 2. března do 31. prosince 2017 je 305 dní. Poměrná částka dolaru je tedy 21 x x (305/365) = 17, 55 $. Vzhledem k tomu, že nájemce použil auto na obchodní účely 80%, je částka za první nájemní rok 17, 55 x 0, 80 = 14, 04 $.
Částka zahrnutí se bude lišit v závislosti na typu pronajatého majetku nebo zařízení; částka pro zařazení do automobilů je jiná než sazba použitá na kancelářské vybavení nebo počítače. Leasing automobilů vyžaduje, aby byla zahrnuta částka za zahrnutí za každý rok, kdy je vozidlo pronajato, zatímco jiné nemovitosti potřebují částku za zahrnutí pouze tehdy, pokud během roku klesne obchodní využití na 50% nebo méně. Tuto částku musí vzít v úvahu daňoví poplatníci, kteří si pronajali vozidlo po dobu nejméně 30 dnů.
Účelem této částky je omezit odpočet daně, který může plátce daně požadovat, na částku, která by byla odpočitatelná jako odpisy, pokud by daňový poplatník vlastnil vozidlo nebo vybavení. To brání daňovému poplatníkovi, aby si mohl odečíst celou částku větší leasingové platby oproti nižší částce odpisů. Zahrnutí bylo zavedeno IRS, aby se zabránilo jednotlivcům vyhýbat se limitům odpisování luxusních automobilů, které se vztahují na zakoupená vozidla. Částka zahrnutí je stanovený limit toho, kolik může jednotlivec odpisovat luxusní vozidlo za rok. Pro daňové účely definuje IRS luxusní vozidlo jako čtyřkolové vozidlo s celkovou hmotností 6 000 liber nebo méně, které je poháněno většinou po veřejných komunikacích. Dolaru je luxusní vozidlo definováno jako takové, v němž reálná tržní hodnota (FMV) přesahuje 15 800 $ pro osobní automobil nebo 16 800 USD pro nákladní automobil nebo dodávku. Tato definice samozřejmě zahrnuje většinu všech automobilů.
