Posun příjmů, známý také jako rozdělení příjmů, je technikou daňového plánování, která převádí příjmy od daňových poplatníků s vysokými a nízkými daněmi. Používá se také ke snížení celkového daňového zatížení přesunem příjmů z jurisdikce s vysokou a nízkou daňovou sazbou.
Rozdělení příjmů
Pravděpodobně nejznámějším příkladem přesunu příjmů je přesun nezaslouženého investičního příjmu z rodiče s vysokou daňovou hranicí na dítě s nízkou daňovou třídou. Tento převod je často založen na důvěře podle Jednotného zákona o převodu na nezletilé osoby (UTMA) nebo ve formě daru podle Jednotného zákona o dárcích pro nezletilé osoby (UGMA). Tyto změny příjmů mezi rodiči a dětmi se nyní musí řídit omezeními daně pro děti stanovenými k omezení této daňové mezery.
Převod příjmů do vysoké a nízké daně
Majitelé rodinných podniků mohou v rámci horní daňové kategorie přesunout příjmy z rozdělení příjmů z podnikání na příbuzné s nízkou daňovou sazbou tím, že najmou tyto příbuzné na práci pro firmu a vyplatí jim platy. Platy jsou odečitatelné jako obchodní náklady, pokud je to přiměřené množství a za vykonanou práci.
Užitečné mohou být rovněž půjčky bez tržního nebo pod tržního zájmu, zpětného prodeje nebo zpětného leasingu, stejně jako životní pojištění a anuitní smlouvy. Tato různá vozidla jsou vystavena riziku připsání úroků nebo reklasifikace dárků.
Majitelé rodinných podniků mohou použít tyto taktiky přesunu příjmů samostatně nebo v kombinaci s rozdělením příjmů na rodinné komanditní společnosti (FLP). Tímto způsobem vlastník podniku převádí obchodní aktiva na FLP a poté prodává, přímo nebo v důvěře prodává zájmy FLP nižším příbuzným daňové skupiny.
Posun příjmů z daňové inverze
Daňová inverze je konvenční technika používaná k přesunu příjmů z jurisdikcí s vysokou a nízkou daní. Jednotlivci provádějí daňové převody převodem aktiv vytvářejících příjmy do nedůvěryhodných trustů vytvořených a sídlících ve státech s nízkými daněmi. Podniky mohou také dosáhnout daňových inverzí sloučením se zahraničními společnostmi v zemích s nízkou daňovou sazbou a poté zaparkováním výdělku na moři. Příklady inverze na off-shore, země s nízkými daněmi zahrnují Medtronic, Burger King a Pfizer.
Mnohonárodnostní podniky dále snižují daně přesunutím příjmů z domácích zdrojů do svých geografických obchodních míst nebo offshore s nižší daňovou sazbou prostřednictvím prodeje za transferové ceny nebo faktorizováním pohledávek vůči zahraničním přidruženým společnostem s nízkou daňovou sazbou.
