Co je nezdanitelná distribuce?
Nezdanitelná distribuce je platba akcionářům, která je podobná dividendě, ale představuje spíše podíl na základním kapitálu společnosti než na výnosech. V každém případě to není ve skutečnosti „nezdanitelné“. Jednoduše to není zdaněno, dokud investor neprodá akcie ve společnosti, která distribuci vydala. Dividendové distribuce snižují základ akcií.
Akcie přijaté z podnikového spinoffu mohou být převedeny na akcionáře jako distribuce nezdanitelné. Dividendy vyplácené držitelům pojistek životního pojištění v peněžní hodnotě se považují za nezdanitelné rozdělení kapitálu.
Nezdanitelné výplaty mohou být také označovány jako výplaty bez výplaty dividend nebo výplaty kapitálových výplat.
Klíč s sebou
- Nezdanitelnou distribucí může být dividenda z akcií, rozdělení akcií nebo distribuce z likvidace společnosti. Zdanění je zdanitelné pouze tehdy, pokud prodáte akcie společnosti, která distribuci vydala. Nezdanitelné rozdělení se hlásí IRS jako snížení nákladové základny zásoby.
Pochopení nedaňového rozdělení
Nezdanitelná distribuce akcionářům není vyplácena ze zisků nebo zisků společnosti nebo podílového fondu. Jedná se o návratnost kapitálu, což znamená, že investoři získávají zpět část peněz, které do společnosti investovali.
Dane nezdanitelné jsou uvedeny v kolonce 3 formuláře 1099-DIV.
Příklady nezdanitelných rozdělení zahrnují dividendy z akcií, rozdělení akcií, práva na akcie a distribuce přijaté z částečné nebo úplné likvidace společnosti.
Ne opravdu „nezdanitelné“
Distribuce je nezdanitelnou událostí, když je vyplacena, ale bude zdanitelná při prodeji akcie.
Akcionáři, kteří dostávají nezdanitelné rozdělení, musí odpovídajícím způsobem snížit nákladovou základnu svých akcií. Když akcionář prodá akcie, kapitálový zisk nebo ztráta, které výsledky budou vypočítány z upraveného základu.
Řekněme například, že investor koupí 100 akcií akcie za 800 USD. Během daňového roku obdrží investor od společnosti nezdanitelnou distribuci 90 USD. Nákladový základ bude upraven na 710 $, zaplacená cena minus distribuce. Následující rok investor prodá akcie za 1 000 USD. Kapitálový zisk pro daňové účely je 290 $ nebo zisk 200 $ plus distribuce 90 $.
Částka bez dividend je obvykle menší než základna investorů v akciích. Ve vzácném případě, kdy je rozdělení více než základ, musí akcionář snížit svůj nákladový základ na nulu a přebytečnou částku distribuce vykázat jako kapitálový zisk v příloze D.
Předpokládejme například, že investor ve výše uvedeném příkladu obdrží celkem 890 USD v nezdanitelných dividendách. Prvních 800 dolarů distribuce sníží nákladovou základnu na nulu. Zbývajících 90 dolarů musí být vykázáno jako krátkodobý nebo dlouhodobý kapitálový zisk v závislosti na tom, zda byly akcie drženy po dobu jednoho roku nebo méně.
Dane nezdanitelné jsou obecně uvedeny v kolonce 3 formuláře 1099-DIV. Návratnost kapitálu se ve formuláři zobrazuje ve sloupci „Dividendové rozdělení“. Investor může obdržet tento formulář od společnosti, která vyplatila dividendu. Pokud ne, může být rozdělení vykázáno jako obyčejná dividenda.
Publikace IRS 550 obsahuje všechny podrobnosti o vykazování investičních výnosů, včetně výnosů z dividend bez dividend.
