Co je kvalifikace?
Kvalifikační dispozice se týká prodeje, převodu nebo výměny akcií, které splňují podmínky pro příznivé daňové zacházení. Jednotlivci obvykle získávají tento typ akcií prostřednictvím opce na stimulující akcie (ISO) nebo prostřednictvím plánu nákupu kvalifikovaných zaměstnanců (ESPP). Kvalifikovaný ESPP vyžaduje před implementací souhlas akcionářů. Navíc všichni členové plánu musí mít v plánu stejná práva.
Klíč s sebou
- Kvalifikační dispozice je prodej nebo převod akcií, které splňují podmínky pro příznivé daňové zacházení. Akcie, které se podílejí na kvalifikovaných dispozicích, se tradičně získávají prostřednictvím zaměstnaneckého plánu nákupu akcií (ESPP) nebo prostřednictvím motivační akcie (ISO). Nelegální akciové opce (NSO) se nekvalifikují na daň z kapitálových zisků a zdaňují se s obvyklou sazbou příjmu. Společnosti využívají ENPP a ISO k přilákání a udržení talentovaného personálu.
Jak funguje kvalifikace
Aby mohl být zaměstnanec kvalifikován, musí prodat své postavení alespoň jeden rok po uplatnění zásob a dva roky po udělení opční nabídky akcií (ISO) nebo dva roky po začátku nabídkového období ESPP.
Předpokládejme například, že Cathyovy možnosti ISO byly uděleny 20. září 2018 a uplatní je 20. září 2019. V tomto scénáři musí Cathy počkat do 20. září 2020, než může nahlásit dlouhodobý kapitálový zisk.
Zacházení s kapitálovými zisky pro kvalifikovanou dispozici se vztahuje na částku prodeje představovanou rozdílem mezi realizační cenou akcií opce a tržní cenou, za kterou se akcie prodávaly. Například, pokud Tim uplatní 1 000 ISO opcí na 10 USD za akcii a prodá je za 30 USD za akcii, bude následně vykazovat kapitálový zisk 20 000 $ (20 $ x 1 000 akcií).
Nelegální akciové opce (NSO) nesplňují podmínky pro zdanění kapitálových výnosů a jsou zdaněny běžnou sazbou příjmu. Vydání kompenzačního balíčku, který zahrnuje ISO a kvalifikovaný ESPP, pomáhá společnostem přilákat a udržet si špičkový personál. Rovněž sladí vedení společnosti a klíčové zaměstnance s jejími akcionáři, protože všichni chtějí, aby společnost uspěla a zvýšila cenu akcií.
Některé společnosti nenabízejí ISO, protože na rozdíl od zákonných (nebo nekvalifikovaných) opčních plánů nedochází při uplatnění opcí k žádnému odpočtu daně pro společnost.
Zvláštní úvahy
„Zvýhodněný prvek“ označuje možnost, kterou lze uplatnit pod současnou tržní cenou, která poskytuje zaměstnanci okamžitý zisk. Zaměstnanec, který uplatňuje nepovinnou možnost, musí vykazovat vyjednávací prvek jako výdělečný příjem, který podléhá dani z příjmu. Je třeba poznamenat, že zaměstnanci, kteří jsou držiteli ISO, nejsou povinni vykazovat vyjednávací prvek, dokud neprodají své akcie.
Výhodný prvek se vykazuje jako běžný příjem, pokud byly akcie okamžitě prodány poté, co byly uplatněny (diskvalifikační dispozice). Naproti tomu vyjednávací prvek se vykazuje jako dlouhodobý kapitálový zisk, pokud byl prodej proveden jeden rok po uplatnění opcí a dva roky po datu poskytnutí (kvalifikující dispozice).
Výhodný prvek pro NSO je přidán k alternativnímu minimálnímu zdanitelnému příjmu jednotlivce, který má rovnou daň, aby zajistil, že každý zaplatí svůj spravedlivý podíl na dani navzdory strategiím minimalizace daní.
Kvalifikace distribuce vs. diskvalifikace distribuce
Diskvalifikační distribuce je prodej nebo výměna akcií obdržených od ISO nebo ESPP před uplynutím doby držení. Období držení ISO je jeden rok od data uplatnění nebo dva roky od data poskytnutí nebo dva roky od data nabídky ESPP. Zisky nebo ztráty realizované diskvalifikací jsou zdaňovány vyšší sazbou.
Pokud jsou akcie ESPP nebo ISO prodány v kvalifikovaném stavu, je výhodná částka zdaněna sazbou kapitálových zisků. Diskvalifikační dispozice se zaznamenávají pomocí sazby daně z příjmu, která je obecně vyšší než daň z kapitálových výnosů.
