Co je uznaná ztráta?
Vykázaná ztráta nastane, pokud je investice nebo aktivum prodáno za cenu nižší, než je jeho kupní cena. Vykázané ztráty mohou být vykázány pro účely daně z příjmu a poté přeneseny do budoucích období.
Klíč s sebou
- Vykázaná ztráta je, když je investice nebo aktivum prodáno za nižší než kupní cenu. Pokud je v okamžiku prodeje realizována kapitálová ztráta z aktiva, lze tuto ztrátu odečíst od daně z kapitálových výnosů. Vykázané ztráty lze rovněž použít do budoucích let, což umožní jednotlivcům a společnostem snížit své daňové účty v obdobích, kdy mají vyšší zdanitelný příjem. Služba IRS (Internal Revenue Service) může sama o sobě zpozdit daňový dopad určitých transakcí.
Jak funguje uznaná ztráta
Když jednotlivec nebo společnost nakoupí kapitálové aktivum, je pravděpodobné, že se jeho ocenění v průběhu času bude lišit, a to buď vzestupem nebo poklesem oproti kupní ceně. Jakékoli výkyvy v vnímané hodnotě se nepočítají jako zisk nebo ztráta, dokud nebudou zlikvidovány. Pokud je v době prodeje na majetku realizována kapitálová ztráta, je možné proti němu uplatnit nárok.
Uznané kapitálové ztráty mohou být použity pro efektivní strategie daňového plánování. Například pokud má investor zdanitelný kapitálový zisk za daný rok 10 500 USD a je schopen vykázat ztrátu z jiné investice za 2 500 USD, lze tuto ztrátu uplatnit proti zdanitelným kapitálovým ziskům. Za těchto okolností by čistý zdanitelný kapitálový zisk tohoto investora za rok činil 8 000 USD, nikoli 10 500 USD.
Společnosti by si mohly vymyslet způsob, jak realizovat ztráty v obdobích, kdy se očekává, že jejich daňový účet bude mimořádně vysoký.
Uznané ztráty lze také uplatnit až po určitý počet let. To znamená, že pokud společnost nebo jednotlivec nemá v daném roce zdanitelný příjem, uznané ztráty mohou místo toho kompenzovat daně ze zisku k budoucímu datu. Sklizeň daňových ztrát využívá uznávané kapitálové ztráty k potenciálnímu vyrovnání nebo snížení zdanitelného příjmu, což je zvláště užitečné pro investory, kteří již plánují odprodat nežádoucí investici a nahradit ji atraktivnější, aby diverzifikovali nebo znovu vyvážili portfolio.
To může zahrnovat odprodej akcií ve fondu, který nedosáhl dostatečné výkonnosti, nebo by se mohl vztahovat na nemovitost, která se stává zatěžující. V každém případě se při použití vykázaných ztrát k zapojení do snižování daňové povinnosti obecně nedoporučuje sklízet ztráty převyšující zisky běžného roku plus částku k vyrovnání běžných příjmů.
Uznaná ztráta vs. Realizovaná ztráta
Je důležité rozlišovat „vykázané ztráty“ od realizovaných ztrát po vyřazení investice nebo aktiva. Oba termíny se navzájem zaměňují, přestože mají různé významy. Ztráta je realizována okamžitě po dokončení transakce investorem, ale nemá dopad na jeho daně. Z kapitálových výnosů lze odečíst pouze vykázanou ztrátu.
Většina prodejů investičních aktiv vytváří současně realizované i vykázané ztráty - obvykle ihned po transakci. Služba Internal Revenue Service (IRS) zpožďuje daňové dopady některých transakcí, které jsou konkrétně uvedeny v daňovém zákoně. Pokud má prodej zpožděný daňový dopad, vytvoří realizovanou ztrátu, ale nikoli vykázanou ztrátu.
Zvláštní úvahy
Jedna docela běžná transakce, která může vytvořit realizovanou, nerozpoznanou ztrátu, je výměna podobného druhu. K těmto transakcím, známým také jako burza 1031 nebo Starker, dochází, když si dva daňoví poplatníci vyměňují podobná aktiva, jako je vzájemné obchodování dvou nájemních nemovitostí.
Tuto techniku lze využít k úmyslné budoucí ztrátě, když si daňový poplatník vědomě vymění svůj majetek za méně cenný. Uznaná kapitálová ztráta by se však nastartovala pouze tehdy, když investor později odprodá nové aktivum.
V prosinci 2017 byla zavedena nová pravidla omezující výměny podobných nemovitostí k nemovitostem - dříve byla rovněž povolena výměna hmotného a nehmotného majetku mezi podniky.
