Daňová výhoda je přípustný odpočet nebo dobropis na daňovém přiznání, jehož cílem je snížit zátěž daňového poplatníka a současně podporovat určité druhy komerční činnosti. Daňové zvýhodnění umožňuje určitou úpravu ve prospěch daňové povinnosti daňového poplatníka.
Rozdělení daňové výhody
Daňové výhody poskytují daňovým poplatníkům výhodu, zatímco obvykle mají prospěch z jiného subjektu. Příkladem daňové výhody je energetický daňový kredit; daňoví poplatníci se mohou kvalifikovat na určité daňové úlevy za instalaci energeticky účinných systémů ve svých domovech, což prospívá životnímu prostředí a zároveň snižuje poptávku po palivu. Daňové výhody mohou být poměrně často k dispozici pouze na určité časové období nebo na daňový rok.
Daňové výhody mají formu odpočtů, kreditů a vyloučení, z nichž každá má jinou strukturu a odlišný dopad na jednotlivé závazky z daně z příjmu.
Daňové odpočty
Srážka daně snižuje zdanitelný příjem daňového poplatníka. Pokud je zdanitelný příjem jednoho filera za zdaňovací rok 75 000 $ a spadá do 25% mezní daňové skupiny, bude jeho celková mezní daňová daň 25% x 75 000 $ = 18 750 $. Pokud však má nárok na odpočet daně ve výši 8 000 $, bude zdaněn ze zdanitelného příjmu 75 000 $ - 8 000 $ = 67 000 $, nikoli 75 000 $.
Daňové zvýhodnění ve formě odpočtu lze uplatnit buď jako standardní odpočet, nebo jako podrobný odpočet, podle toho, který typ odpočtu nejvíce snižuje daňovou povinnost daňového poplatníka. Standardní odpočet daně je pevná částka dolaru, která snižuje zdanitelný příjem a částka závisí na stavu podání plátce daně. Za rok 2018 může jediný daňový poplatník požadovat standardní odpočet ve výši 12 000 $, zatímco ten, kdo je ženatý, podá společně žádost, může požadovat 24 000 $.
Podrobně rozepsané odpočty jsou výdaje povolené službou IRS (Internal Revenue Service) ke snížení zdanitelného příjmu daňového poplatníka. Jednotlivé odpočty umožňují jednotlivci uvést v daňovém přiznání kvalifikované výdaje, jejichž částka se používá ke snížení jeho upraveného hrubého příjmu (AGI). Jednotlivci se rozhodnou pro podrobný odpočet, pokud je součet kvalifikovaných výdajů vyšší než pevná částka poskytnutá v rámci standardního odpočtu. Například, pokud je celkový náklad jednotlivého poplatníka podrobně rozepsán na 12 900 $, pravděpodobně se rozhodne spíše rozdělit položky, než uplatnit standardní odpočet na jeho AGI. Na druhou stranu, pokud kvalifikované výdaje stejného filmaře činí celkem 8 000 $, pravděpodobně si vybere standardní odpočet ve výši 12 000 $.
Daňový úvěr
Úvěr je daňová výhoda, která poskytuje více daňových úspor než odpočet daně, protože přímo snižuje daňový poplatník dolaru na dolar, spíše než jen snižuje částku daně podléhající dani. Jinými slovy, sleva na dani se použije na částku daně dlužnou poplatníkem po provedení všech odpočtů z jeho zdanitelného příjmu. Pokud jednotlivec dluží vládě 3 000 dolarů a má nárok na daňový úvěr ve výši 1 100 $, bude muset zaplatit 1 900 $ až poté, co bude kredit uplatněn.
Daňový kredit může být buď vratný, nebo nevratný. Vratný daňový kredit obvykle vede ke kontrole vrácení peněz, pokud je daňový kredit vyšší než daňový doklad jednotlivce. Daňový poplatník, který uplatní daňový kredit ve výši 3 400 $ na svůj daňový zákon ve výši 3 000 $, bude jeho účet snížen na nulu a zbývající část úvěru, tj. 400 USD, mu bude vrácena. Na druhou stranu nevratný daňový kredit nemá za následek vrácení daně plátci, protože pouze sníží dlužnou daň na nulu. Podle výše uvedeného příkladu, pokud nebyl daňový úvěr ve výši 3 400 $ nevratný, jednotlivec dluží vládě nic, ale také ztratí částku 400 USD, která zůstane po uplatnění kreditu.
Vyloučení daně
Daňové výjimky klasifikují určité typy příjmů jako osvobozené od daně a snižují částku, kterou daňový správce vykazuje jako svůj celkový nebo hrubý příjem. Příjmy, které byly vyloučeny pro daňové účely, se v daňovém přiznání daňového poplatníka neobjeví a pokud ano, pravděpodobně se objeví v jiné části daňového přiznání. Zatímco některé typy příjmů jsou vyloučeny, protože je obtížné je měřit, jsou vyloučeny jiné typy příjmů, které vybízejí daňové poplatníky k účasti na určité činnosti. Například pracovníci, kteří dostávají zdravotní pojištění založené na zaměstnání (nebo „zaměstnavateli placeni“), mají daňové zvýhodnění, protože neplatí daně z hodnoty těchto politik a zaměstnavatelé mohou odečíst náklady jako obchodní náklady.
