Když se na obzoru začalo vynořovat ustanovení o západu slunce, které bylo zabudováno do postupného zrušení daně z nemovitostí, mnoho bohatých daňových poplatníků udělalo vše, co bylo v jejich silách, aby své zdanitelné statky snížily, než toto ustanovení vstoupilo v platnost v roce 2011. Zatímco ve většině případů majetky s hodnotou pouze pár milionů dolarů se obecně může vyhnout zdanění nemovitostí jednoduchým plánováním, větší majetky vyžadují více kreativních technik plánování nemovitostí.
K dosažení různých cílů a záměrů plánování nemovitostí lze použít mnoho různých typů svěřeneckých fondů, ale převedení velkých částek peněz nebo jiných aktiv do těchto svěřeneckých fondů může mít často za následek odpovědnost za dar. Ačkoli toto dilema může být vyřešeno použitím postřikování, Crummey Power nebo pěti a pěti výkonů, není z mnoha důvodů nutně optimálním řešením v mnoha případech. Jednou alternativou může být vytvoření zvláštního typu důvěry známé jako úmyslně vadná důvěra poskytovatelů (IDGT).
Jednoduchá strategie
IDT je neodvolatelná důvěra, která byla navržena tak, aby veškerá aktiva nebo prostředky vložené do důvěry nepodléhaly poskytovateli daně za dar, majetek, daň z převodu generování s přeskakováním generací nebo za účelem důvěry. Poskytovatel svěřeneckého fondu však musí zaplatit daň z příjmu z jakéhokoli příjmu generovaného aktivy v svěřeneckém fondu. Tato vlastnost je v podstatě to, co dělá důvěru „vadnou“, protože veškeré příjmy, srážky a / nebo kredity, které pocházejí z důvěry, musí být vykázány na poskytovateli 1040, jako by byly jeho nebo její vlastní. Protože však poskytovatel grantu musí platit daně ze všech výnosů z důvěryhodnosti ročně, mohou aktiva v trustu růst bez daně, a tím se vyhnout zdanění darů příjemcům grantu.
Pro všechny praktické účely je důvěra neviditelná pro Internal Revenue Service (IRS). Pokud jsou aktiva prodávána v reálné tržní hodnotě, nebude z prodeje vyhodnocen žádný zisk, ztráta ani daň z darů. Rovněž nebude platit daň z příjmu z plateb vyplácených poskytovateli z prodeje. Mnoho poskytovatelů se však rozhodlo převést své IDGT na složité trusty, což důvěře umožňuje platit vlastní daně. Tímto způsobem je nemusí každý rok platit mimo kapsu.
Jaký typ aktiv bych měl dát do důvěry?
I když existuje mnoho různých typů aktiv, které lze použít k financování vadné důvěry, omezené zájmy partnerství nabízejí slevy z jejich nominálních hodnot, které podstatně zvyšují daňové úspory realizované jejich převodem. Pro účely daně z darů se majetek společnosti s ručením omezeným nehodnotí v reálných tržních hodnotách, protože společnosti s ručením omezeným mají malou nebo žádnou kontrolu nad společností nebo způsobem jejího řízení. Proto je poskytnuta sleva na ocenění. Slevy jsou poskytovány také pro soukromá partnerství, která nemají likvidní trh. Tyto slevy mohou činit 35–45% z hodnoty partnerství.
Co je Wealth Transfer?
Jak převést aktiva do trustu?
Jedním z nejlepších způsobů, jak přesunout aktiva do IDGT, je spojit skromný dar do důvěry s splátkovým prodejem nemovitosti. Obvyklý způsob, jak toho dosáhnout, je darovat 10% aktiva a mít důvěru, aby splátky na splátky na zbývajících 90% aktiva.
Frank Newman, bohatý vdovec, má 75 let a hrubý majetek v hodnotě více než 20 milionů dolarů. Asi polovina z toho je vázána na nelikvidní komanditní společnost, zbytek tvoří akcie, dluhopisy, hotovost a nemovitosti. Frank bude samozřejmě mít poměrně velkou daň z majetku, pokud nebudou přijata vhodná opatření. Chtěl by nechat většinu svého majetku svým čtyřem dětem. Proto Frank plánuje na sebe uzavřít univerzální životní pojištění ve výši 5 milionů dolarů, které pokryje náklady na daně z nemovitostí. Roční pojistné za tuto zásadu bude stát přibližně 250 000 USD ročně, ale méně než 20% (48 000 USD) z těchto nákladů (12 000 $ ročního vyloučení z darovací daně pro každé dítě) bude pokryto vyloučením z dárkové daně. To znamená, že 202 000 dolarů z ceny prémie bude každoročně podléhat dani z darů.
Frank by samozřejmě mohl každý rok použít část svého sjednoceného úvěrového osvobození, ale již zavedl ujednání o důvěře v úvěrový úvěr, které by bylo touto strategií ohroženo. Avšak založením důvěry IDGT může Frank darovat 10% svých partnerských aktiv svěřenecké hodnotě za cenu hluboko pod jejich skutečnou hodnotou. Celková hodnota partnerství je 9, 5 milionu dolarů, a tak 950 000 dolarů je darováno do důvěry. Po uplatnění 40% slevy na ocenění však bude tento dar oceněn 570 000 USD. Poté zbývajících 90% partnerství bude ročně rozdělovat důvěře. Tato distribuce také obdrží stejnou slevu a účinně sníží Frankovu zdanitelnou nemovitost o 3, 8 milionu USD. Důvěra převezme distribuci a použije ji k výplatě úroků Frankovi a také na pokrytí nákladů na pojistné. Pokud k tomu není dostatek příjmů, lze prodat další svěřenecká aktiva, která nahradí tento nedostatek.
Frank je nyní ve vítězné pozici bez ohledu na to, zda žije nebo umírá. Pokud k tomu dojde, bude důvěra vlastnit jak politiku, tak partnerství, čímž je chrání před zdaněním. Ale pokud Frank žije, pak dosáhl dodatečného příjmu ve výši nejméně 202 000 $, aby zaplatil pojistné.
Sečteno a podtrženo
IDGT mají mnoho použití, ale vyčerpávající analýza jejich výhod přesahuje rámec tohoto článku. Mohou být také použity určité strategie, aby se zabránilo také daně z převodu generací. Ti, kteří mají zájem dozvědět se více o těchto trustech, by se měli dozvědět o všech faktorech, které je třeba vzít v úvahu při plánování nemovitostí, a měli by se také poradit s kvalifikovaným právníkem pro plánování nemovitostí.
