Odpisovatelná nemovitost je jakékoli aktivum, které je způsobilé pro odpisové zacházení v souladu s pravidly IRS (Internal Revenue Service). Odpisovatelným majetkem mohou být vozidla, nemovitosti (kromě pozemků), počítače a kancelářské vybavení, stroje a těžké vybavení. Odpisovatelné položky majetku jsou dlouhodobý majetek.
Rozpis odpisovatelného majetku
Publikace IRS 946 „Jak odpisovat vlastnost“ definuje definovatelnou vlastnost. Podle publikace musí být majetek splněn všechny následující požadavky:
- Musí to být majetek, který vlastníte. Musí být použit ve vaší obchodní činnosti nebo činnosti produkující příjem. Musí mít určitelnou životnost. Očekává se, že bude trvat déle než jeden rok.
Pozemky, budovy a zařízení (PP&E) jsou odepisovatelná aktiva, stejně jako určité nehmotné statky, jako jsou patenty, autorská práva a počítačový software. Publikace IRS 535 však také uvádí patenty a autorská práva jako nehmotný majetek, který musí být odepisován namísto odpisů. Zda jsou tyto nehmotné odpisy amortizovány nebo odepisovány, obecně závisí na charakterizaci jejich užitečné životnosti.
Příklad odpisovatelné nemovitosti
PepsiCo Inc. uvádí na svém účtu PP&E pozemky, budovy a vylepšení, stroje a zařízení (včetně flotily a softwaru) a nedokončenou výstavbu. Průměrná doba použitelnosti pro lineární odpisy budov a zlepšení je 15–44 let a 5–15 let pro stroje a zařízení. Pozemky nejsou odpisovatelným majetkem. Ve fiskálním roce 2017 společnost zaznamenala odpisy ve výši 2, 2 miliardy USD a v akumulovaných odpisech měla 21, 9 miliardy USD. Žádný z nehmotných aktiv nebyl odpisován.
Běžné odpisové metody
Dvě běžné metody odpisování jsou přímé a zrychlené. Přímé odpisy, nejoblíbenější metoda, každý rok generuje konstantní náklady, zatímco zrychlené odpisy předběžně načítají náklady v prvních letech. Některé společnosti si zvolily zrychlenou metodu, která chrání více příjmů před zdaněním, i když její vykázané čisté zisky budou v předchozích letech nižší. V pozdějších letech se to obrátí, protože se zaznamenají menší odpisy.
