Co je plně financováno?
Plně financované je popis penzijního plánu, který má dostatek aktiv k zajištění všech vzniklých dávek, které dluží, a může tedy plnit své budoucí závazky.
Aby byl plán plně financován, musí být schopen provést všechny očekávané platby současným i budoucím důchodcům. Správce plánu je schopen předpovídat výši finančních prostředků, které budou zapotřebí ročně. To může pomoci určit finanční zdraví důchodového plánu.
Plně financované lze porovnat s nedostatečně financovaným důchodem, který nemá dostatek oběžných aktiv k financování svých závazků. Nezaopatřený penzijní plán je program průběžného nebo definovaného příspěvku.
Klíč s sebou
- Plně financované popisuje penzijní plán s definovanou dávkou, který má po ruce dostatek aktiv, aby byly splněny všechny závazky vůči současným a budoucím důchodcům. Společnosti se snaží dosáhnout stavu plně financovaného, aby nezažily nedostatek prostředků přislíbených pracovníkům. Plně financovaný stav penzijního plánu budou uvedeny v poznámkách pod čarou k účetní závěrce společnosti.
Pochopení plně financovaného
Společnosti distribuují roční výkazy dávek, které specifikují, zda je penzijní plán plně financován. Zaměstnanci to mohou použít k určení finanční síly plánu.
Plně financovaný penzijní plán je finanční stabilitou, která umožňuje důchodcům vyplácet současné a budoucí dávky. Plán závisí na kapitálových příspěvcích a návratnosti investic, aby bylo dosaženo stability.
Stav financování programu se týká částky akumulovaných aktiv (ze všech aktiv potřebných pro plné financování), které byly vyčleněny na výplatu penzijních požitků. Rovnice pro určení stavu financování plánu je:
Stav financování = aktiva plánu - závazek předpokládaného prospěchu (PBO)
Například v dubnu 2018 měl fond CalPERS (Kalifornský veřejný zaměstnanecký důchodový systém) stav financování na konci 30. června fiskálního roku 68%. Podle zpráv plánu to bylo z podobných 68, 3% 30. června 2016. V dubnu 2018 byla velikost fondu CalPERS 351, 5 miliardy USD.
Nedostatečné důchody jsou rostoucím problémem, protože nejsou schopny splnit peněžní toky důchodů, které slíbili současným a důchodcům. Na druhé straně je plán nadměrného financování penzijním plánem společnosti, který má více aktiv než pasiv. Jinými slovy, existuje přebytek ve výši peněz potřebných k pokrytí současných a budoucích odchodů do důchodu. Ačkoli tento přebytek lze legálně zaznamenat jako příjem společnosti, nelze jej vyplatit akcionářům společnosti jako ostatní příjmy, protože je vyhrazen pro stávající a budoucí důchodce.
Některé plány jsou nekryté plány (nazývané také dohody typu pay-as-you-go). Nemají žádná aktiva vyčleněná. Dávky v důchodu se obvykle vyplácejí přímo z příspěvků zaměstnavatele.
Plně financováno a poznámka pod čarou k účetnímu výkazu
Poznámka k penzi v účetní závěrce společnosti uvádí podrobnosti o penzijním plánu společnosti, který vedení stanovilo pro své zaměstnance, obvykle po určitém období nároku. To obvykle následuje po oddíle o dlouhodobých závazcích, protože penzijní fond je zvláštním typem dlouhodobého závazku, který není často zachycen v rozvaze. Z tohoto důvodu se důchody někdy nazývají mimobilanční financování.
Účetnictví penzijních fondů je komplikované a poznámky pod čarou jsou často klikaté. Existují různé druhy penzijních plánů, ale definovaný penzijní plán je jedním z nejpopulárnějších. V případě plánu definovaných požitků zná zaměstnanec podmínky požitku, které dostane při odchodu do důchodu. Společnost je odpovědná za investování do fondu za účelem splnění svých závazků vůči zaměstnanci, takže nese investiční riziko.
Na druhé straně, v plánu definovaných příspěvků, jako je 401 (k), může společnost poskytovat příspěvky nebo odpovídající příspěvky, ale neslibuje budoucí prospěch pro zaměstnance. Zaměstnanec jako takový nese investiční riziko.
