Co je to Hedge Accounting?
Zajišťovací účetnictví je metoda účetnictví, kde se položky upravující reálnou hodnotu cenného papíru a jeho protichůdné zajištění považují za jeden. Zajišťovací účetnictví se pokouší snížit volatilitu vytvořenou opakovanou úpravou hodnoty finančního nástroje, známé jako účtování reálné hodnoty nebo tržní ocenění. Tato snížená volatilita se provádí kombinací nástroje a zajištění jako jedné položky, která kompenzuje pohyby oponentů.
Porozumění účtování o zajištění
Zajišťovací fond se používá ke snížení rizika celkových ztrát tím, že předpokládá vyrovnávací pozici ve vztahu k určitému cennému papíru. Účelem účtu zajišťovacího fondu není nutně vytvářet zisk, ale spíše snižovat dopad souvisejících ztrát, zejména ztrát způsobených úrokovým, devizovým nebo komoditním rizikem. To pomáhá snížit vnímanou volatilitu spojenou s investicí kompenzací změn, které neodrážejí čistě výkonnost investice.
Cílem zajištění pozice je snížit volatilitu celkového portfolia. Zajišťovací účetnictví má stejný účinek kromě toho, že se používá v účetní závěrce. Například při účtování složitých finančních nástrojů, úprava hodnoty nástroje na reálnou hodnotu vytvoří velké výkyvy v zisku a ztrátě. Zajišťovací účetnictví považuje změny tržní hodnoty vzájemného zajištění a původního zajištění za jednu položku, aby se snížily velké výkyvy.
Zajišťovací účetnictví se používá v podnikovém účetnictví, protože se týká derivátů. Za účelem snížení celkového rizika se deriváty často používají k vyrovnání rizik spojených s cenným papírem. Zajišťovací účetnictví používá informace z cenného papíru a přidruženého derivátu jako jednu položku, což snižuje výskyt volatility ve srovnání s vykazováním každého jednotlivě. Další informace o zajišťovacích rizicích naleznete v tématu Jak společnosti používají deriváty k zajištění rizik .
Evidence zajišťovacího účetnictví
Zajišťovací účetnictví je alternativou k tradičnějším účetním metodám pro zaznamenávání zisků a ztrát. Při individuálním zacházení s položkami, například s cenným papírem a přidruženým zajišťovacím fondem, se zisky nebo ztráty každého z nich zobrazí samostatně. Protože účelem zajišťovacího fondu je kompenzovat rizika spojená s cenným papírem, účtuje zajišťovací účetnictví k oběma řádkovým položkám jako k jedné. Namísto výpisu jedné transakce zisku a jedné ztráty jsou tyto dva prozkoumány, aby se zjistilo, zda došlo k celkovému zisku nebo ztrátě mezi těmito dvěma a právě tato částka je zaznamenána.
Důležité
Tento přístup může zjednodušit účetní výkazy, protože budou mít méně řádkových položek, ale existuje určitý potenciál klamání, protože podrobnosti se nezaznamenávají jednotlivě.
