V účetnictví zaznamenají vzniklé úroky dlužníci a věřitelé. Dlužníci uvádějí naakumulované úroky jako náklad ve výkazu zisku a ztráty a krátkodobý závazek v rozvaze. Věřitelé uvádějí naakumulovaný úrok jako výnos a krátkodobé aktivum. Položky do hlavní knihy o naběhlém úroku, nikoli o úroku, obvykle mají podobu opravných položek kompenzovaných pohledávkou nebo splatným účtem. Naběhlý úrok se obvykle zaznamenává na konci účetního období. Nashromážděné úroky se časem hromadí a není důležité pro provozní produktivitu společnosti během daného období.
Použití naběhlého úroku je založeno na akruální metodě účetnictví, která počítá ekonomickou činnost v okamžiku, kdy k němu dojde, bez ohledu na přijetí platby. Tato metoda dodržuje zásadu srovnávání účetnictví, která stanoví, že příjmy a výdaje se zaznamenávají v okamžiku, kdy k nim dojde, namísto přijetí nebo provedení platby. Na rozdíl od akruálního principu princip účtování v hotovosti uznává událost, když je za událost přijata hotovost nebo náhrada.
Úprava položek
Předpokládejme, že firma obdrží bankovní úvěr na rozšíření svých obchodních operací. Výplaty úroků jsou splatné každý měsíc, počínaje 1. lednem. I když se žádné výplaty úroků neuskutečňují mezi polovinou prosince a 31. prosincem, musí výkaz zisku a ztráty za prosinec odrážet ziskovost tím, že naakumulovaný úrok zobrazí přesně jako náklad; tyto prostředky nakonec odcházejí z podnikání.
V tomto případě společnost vytvoří opravnou položku na vrub nákladů na úroky a splatných úroků. Velikost položky se rovná naběhlému úroku od data půjčky do 31. prosince.
Typické opravné položky zahrnují rozvahový účet pro splatné úroky a účet výkazu zisku a ztráty pro úrokové náklady. Přesné a včasné naakumulované úrokové účetnictví je důležité pro věřitele a investory, kteří se snaží předpovídat budoucí likviditu, solventnost a ziskovost společnosti.
Emitované dluhopisy
Někdy korporace připravují dluhopisy k jednomu datu, ale zpožďují jejich vydávání do dalšího data. Všichni investoři, kteří kupují dluhopisy za stejnou cenu, jsou povinni zaplatit naakumulovaný úrok emitenta za uplynulý čas; společnost převzala riziko až do vydání, nikoli investor, takže část rizikové prémie je oceňována do nástroje.
Mějte na paměti, že to funguje pouze v případě, že investoři kupují dluhopisy za par. Firemní zápisy do deníku připisují dluhopisy splatné za nominální hodnotu, úroky splatné za naběhlý úrok a kompenzují je debetováním hotovosti za částku plus naběhlý úrok.
