Ne všechny transakce zboží nebo služeb zahrnují peněžní médium, jako jsou dolary. Společnosti si někdy vyměňují prodejné zboží, což je akt, který je považován za výměnný obchod. Tento typ transakce představuje problém pro účetní: Měl by být výnos zaznamenán na základě reálné tržní hodnoty obchodovaného zboží? Jaké formuláře jste povinni vyplnit pro daňové účely?
Služba Internal Revenue Service rozhodla, že společnosti a jednotlivci musí zahrnout reálnou tržní hodnotu veškerého přijatého zboží a služeb vyměněných za veškeré poskytnuté zboží a služby - zkrátka musíte sledovat hodnotu směnných transakcí.
Výměnný internetový reklamní prostor
Jeden běžný příklad výměnné transakce zahrnuje dvě různé internetové společnosti, které si vyměňují reklamní prostor na svých webových stránkách.
Oba reklamní prostory mají tržní hodnotu, i když nemusí být vždy stejné. Hodnota reklamního prostoru navíc rychle kolísá, což může někdy vést k obtížným odhadům jejich hodnoty. V roce 1999 pracovní skupina FASB rozhodla, že příjmy je třeba vykazovat, pouze pokud je reálná tržní hodnota poskytnutého reklamního prostoru stanovitelná na základě historie společnosti, která přijímá hotovost (nebo zboží, které lze snadno převést na hotovost) za podobný reklamní prostor.
Pokud vaše společnost obvykle obdržela 100 USD za reklamní prostor a poté vyměnila podobný reklamní prostor, IRS chce, aby byla tato transakce uznána za výnos 100 USD.
Zaznamenávání výnosů z výměny
Výnosy z barteru jsou účtovány v dolarech na formuláři IRS 1040, plánu C, zisku nebo ztrátě z podnikání. V některých případech to může být také zaznamenáno v Plánu C-EZ, Čistý zisk z podnikání (také ve formuláři IRS 1040).
Ve standardní položce deníku je směnný účet vyměňován za účet aktiv a směnné příjmy jsou považovány za položky výnosů. Ve výše uvedeném příkladu by byl směnný účet směnného zaúčtován na vrub 100 USD a příjmy směnného na 100 $.
Pokud společnost nezaznamená správně náklady na směnu, může svůj výnos napravit vyplněním formuláře 1040X u IRS.
Výměnná burza vs. obchodní služby
IRS rozlišuje mezi obchodními službami mezi dvěma stranami na neobchodním základě a aktem prodeje prodejního zboží nebo služeb v barterové burze, jak je popsáno výše.
Pokud společnost nebo osoba jednoduše obchoduje se službami, IRS někdy vyžaduje formulář 1099-MISC.
Pokud se společnost nebo osoba účastní výměnné burzy, je třeba podat výnos z transakcí s brokerem a směnou, také známý jako formulář 1099-B.
Komplexní zdroj pro daňové zacházení se směnnými transakcemi a účtováním výnosů lze nalézt v publikaci IRS 525, Zdanitelný a nezdanitelný příjem.
