Co jsou testy materiální účasti?
Testy materiální účasti jsou souborem kritérií pro služby interního výnosu (IRS), které hodnotí, zda se daňový poplatník významně podílel na obchodní, obchodní, nájemní nebo jiné činnosti produkující příjmy. Daňový poplatník se významně účastní, pokud projde jedním ze sedmi testů materiální účasti. Pravidla pasivní činnosti však omezují odpočitatelnost ztrát, pokud účast daňového poplatníka nesplní alespoň jeden ze sedmi testů materiální účasti.
Klíč s sebou
- Testy materiální účasti pomáhají určit, zda se daňový poplatník významně podílel na podnikání, pronájmu nebo jiné činnosti produkující příjmy. Významný účastník může odečíst plnou částku ztrát ze svého daňového přiznání. Pouze jeden požadavek sedmi testů materiální účasti musí být splněn, aby se kvalifikoval. Pravidla pasivní činnosti omezují odpočitatelnost jakékoli pasivní ztráty.
Pochopení zkoušek materiální účasti
Hmotná účast na činnosti produkující příjmy je obecně činnost, která je pravidelná, nepřetržitá a podstatná. Činnosti vedoucí k tvorbě příjmů, na nichž se daňový poplatník významně podílí, jsou aktivním příjmem nebo ztrátou. Aktivní ztráta je odpočitatelná, ale podléhá rizikovým pravidlům nebo jiným omezením stanoveným interním výnosovým zákonem (IRC).
Pravidla pasivní činnosti se vztahují na účast, která nesplňuje jeden z testů materiální účasti. Pasivní účast v podniku produkujícím příjmy je účast, která není pravidelná, nepřetržitá a podstatná. Činnostmi, při nichž se daňoví poplatníci pasivně účastní, je činnost, která vede k pasivním příjmům, a to pasivní příjem a ztráta. Pravidla pasivní činnosti omezují odpočitatelnost jakékoli pasivní ztráty.
Hmotná účast může nebo nemusí být horší než pasivní účast v dané situaci. Při tomto rozhodnutí se doporučuje, aby finanční poradce pomáhal.
Typy zkoušek materiální účasti
Pro jakýkoli daňový rok se daňový poplatník nebo jeho manžel nebo manželka kvalifikuje jako významný účastník podniku, pokud splní některý ze sedmi testů materiální účasti.
- Test 1: Účast na více než 500 hodin.Test dva: Aktivita, která podstatně představovala veškerou účast. Test tři: Zapojení na více než 100 hodin a ne méně než účast jakéhokoli jiného jednotlivce. Test čtyři: což je významná účast, v kombinaci se všemi významnými účastnickými aktivitami po dobu delší než 500 hodin. Významnou účastí je podnikání, ve kterém se daňový poplatník účastní, aniž by se kvalifikoval pro některý z dalších šesti testů, déle než 100 hodin. Pět testů: Účast během všech pěti z předcházejících deseti zdanitelných let. Test šest: což je osobní servisní činnost za všechny tři předchozí zdanitelné roky. Činnosti v oblasti osobních služeb jsou činnosti, ve kterých kapitál není faktorem produkujícím významné příjmy, jako je zdraví, právo, strojírenství, architektura, účetnictví, pojistná matematika, múzická umění nebo poradenství. Test sedm: Účast na více než 100 hodinách a na základě všechna fakta a okolnosti, pravidelně, nepřetržitě a podstatně.
Výhody a nevýhody testů materiální účasti
Ne veškerý čas strávený určitými činnostmi se nebude počítat do 100-hodinových nebo 500-hodinových prahů testů jedna, tři, čtyři nebo sedm.
Čas strávený jako investor se nebude počítat, ledaže může prokázat přímou účast na každodenním řízení činnosti. Práce, které obvykle nevykonává vlastník, se nezapočítávají do materiálních hodin účasti, ani do času stráveného dojížděním. Práce prováděná za účelem zabránění znemožnění ztrát podle pravidla pasivní ztráty není významnou účastí. A konečně nelze započítat účast na čistě manažerské činnosti, kde ostatní manažeři nedostávají žádnou kompenzaci.
Účast společností s ručením omezeným v podnicích, které vlastní, je pasivní účast, pokud neprojdou testem materiální účasti jeden, pět nebo šest. Pokud se daňový poplatník účastní ve dvou podnicích provozovaných prostřednictvím stejného subjektu předávajícího, musí být splněn alespoň jeden ze sedmi testů pro každý podnik, aby se považovalo za účast na obou činnostech.
Zvláštní ohledy pro testy materiální účasti
Daňoví poplatníci s vlastnickým podílem v podniku dostávají účastnický úvěr za vykonanou práci. Daňový poplatník zjistí jejich účast tím, že určí strávené hodiny a povahu provedené práce. Daňový poplatník zakládá účast na záznamech, které vedou, jako jsou jmenovací knihy, kalendáře, shrnutí příběhů nebo jakékoli jiné přiměřené prostředky.
