Co je plánovaná povinnost využívat (PBO)?
Předpokládaný závazek z požitků (PBO) je pojistněmatematickým oceněním toho, co bude společnost v současné době potřebovat k pokrytí budoucích penzijních závazků. Slouží k určení toho, kolik musí být vyplaceno do penzijního plánu s definovanými požitky, aby byly uspokojeny všechny nároky na důchod, které zaměstnanci získali do tohoto data, upravené o očekávané budoucí zvýšení mezd.
Klíč s sebou
- Předpokládaný závazek z požitků (PBO) je pojistněmatematickým oceněním toho, co bude společnost v současné době potřebovat k pokrytí budoucích penzijních závazků.PBO předpokládá, že plán nebude v dohledné době ukončen a je upraven tak, aby odrážel očekávanou kompenzaci v následujících letech..Výpočty jsou zodpovědné za výpočet toho, zda jsou penzijní plány nedostatečně financovány.
Jak funguje povinnost plánovaného prospěchu (PBO)
Společnosti mohou zaměstnancům poskytnout řadu výhod, včetně platu, pokud jsou na práci příliš staří. Prohlášení Rady pro finanční účetní standardy (FASB) o standardech finančního účetnictví č. 87 uvádí, že společnosti musí měřit a zveřejňovat své penzijní závazky spolu s plněním svých plánů na konci každého účetního období.
Předpokládaný závazek z požitků (PBO) je jedním ze tří způsobů, jak vypočítat výdaje nebo závazky tradičních penzí definovaných požitků - plány, které berou v úvahu zaměstnanecké roky služby a plat pro výpočet penzijních požitků.
PBO předpokládá, že penzijní plán v dohledné budoucnosti neskončí a je upraven tak, aby odrážel očekávanou kompenzaci v následujících letech. V důsledku toho zohledňuje řadu faktorů, včetně následujících:
- Odhadovaná zbývající životnost zaměstnanců Předpokládaná mzda stoupáPředpovídání míry úmrtnosti zaměstnanců
Pojistní matematici odpovídají za stanovení, zda jsou penzijní plány nedostatečně financovány. Tito kvalifikovaní odborníci, kteří se specializují na měření a řízení rizik a nejistoty, určují potřebné výhody pomocí výpočtu současné hodnoty.
Pojistní matematici odpovídají za porovnání závazků penzijního plánu s jeho aktivy. Obecně poskytují rozpis následujících položek:
- Náklady na služby : Zvýšení současné hodnoty závazku z definovaných požitků, které je důsledkem toho, že současní zaměstnanci získají za svou službu další rok. Úrokové náklady: Roční úrok akumulovaný z nevyplaceného zůstatku PBO se zvyšováním pracovní doby zaměstnance. Pojistně-matematické zisky nebo ztráty: Rozdíl mezi výplaty důchodů zaměstnavatelem a očekávanou částkou. Zisk nastane, pokud je zaplacená částka nižší, než se očekávalo. Ke ztrátě dojde, pokud je zaplacená částka vyšší, než se očekávalo. Vyplacené dávky: Povinnosti jsou sníženy, pokud jsou vypláceny dávky.
Zjištění, zda společnost má nedostatečně financovaný penzijní plán, lze dosáhnout porovnáním aktiv penzijního plánu, investičního fondu označovaného jako reálná hodnota aktiv plánu, s PBO. Pokud je reálná hodnota aktiv plánu nižší než povinnost vyplácet dávky, dojde k nedostatku důchodů. Společnost je povinna tyto informace zveřejnit v poznámce pod čarou ve své roční účetní závěrce za 10 K.
PBO je jedním ze tří přístupů, které firmy používají k měření a zveřejňování důchodových závazků. Dalšími opatřeními jsou:
- Akumulované požitky (ABO): Na rozdíl od PBO se kumulované požitky (ABO) vztahují na současnou hodnotu penzijních požitků vydělaných zaměstnanci při použití současných úrovní kompenzace. Závazky z požitků z vesta (VBO): Část závazku z akumulovaných požitků, které zaměstnanci obdrží, bez ohledu na jejich pokračující účast v penzijním plánu společnosti.
Příklad skutečných závazků ze skutečného světa (PBO)
Pojďme se podívat na financovaný stav penzijních plánů pro automobilový giganty Ford Motor Company (F) a General Motors Co. (GM). Od prosince 2018 měl americký penzijní plán General Motors PBO 61, 2 miliardy USD, přičemž reálná hodnota aktiv plánu činila 56, 1 miliardy USD. Jinými slovy, to znamená, že jeho plán byl financován z 92%.
Zdroj: Americká komise pro cenné papíry a burzy.
Mezitím měl americký závazek společnosti Ford k tomuto datu 42, 3 miliard USD, zatímco aktiva plánu měla reálnou hodnotu 39, 8 miliardy USD. To znamená, že Fordův plán byl financován z 94%, což je o něco lepší než jeho partner.
Zdroj: Americká komise pro cenné papíry a burzy.
K 31. prosinci 2018 činily aktiva amerického penzijního plánu 56, 1 miliardy USD, zatímco plánované závazky z dávek dosáhly 61, 2 miliardy USD, přičemž průměrný poměr financování činil 91, 7%, oproti 91, 5% v předchozím roce.
Kritika závazků z předpokládaných přínosů
Přestože je PBO klasifikován jako závazek v rozvaze, existuje značná kritika ohledně toho, zda splňuje předdefinovaná kritéria, která mají být jako taková definována. Těmito kritérii jsou odpovědnost za předání aktiv z výsledku transakcí, které se uskuteční k určitému budoucímu datu, povinnost společnosti předat aktiva za závazek v určitém časovém období a že transakce vedoucí k závazku má již došlo.
Pojistně-matematické ztráty jsou odlišně zpracovávány službou Internal Revenue Service (IRS) a FASB.
