Co je smlouva podle oddílu 1256?
Oddíl 1256 Smlouva je druh investice definovaný interním výnosovým zákonem (IRC) jako regulovaná futures kontrakt, smlouva v cizí měně, bez majetkové opce, dealerská opce na akcie nebo futures na cenné papíry obchodníka s cennými papíry. Unikátní je smlouva podle oddílu 1256, že každá smlouva, kterou má daňový poplatník na konci daňového roku, se považuje za prodanou za tržní hodnotu a zisky nebo ztráty se považují za krátkodobé nebo dlouhodobé. kapitálové zisky.
Klíč s sebou
- Smlouva podle oddílu 1256 specifikuje investici provedenou do derivátového nástroje, kdy je-li smlouva držena na konci roku, je považována za prodanou v reálné tržní hodnotě na konci roku. dlouhodobé kapitálové zisky nebo ztráty. Oddíl 1256 se používá k zamezení manipulace s deriváty nebo jejich použití k zamezení zdanění.
Jak fungují smlouvy podle oddílu 1256
Vezměme si poučný příklad využívající obchodování s opcemi: Straddle je strategie, která zahrnuje držení smluv, které vzájemně kompenzují riziko ztráty. Například, pokud obchodník kupuje současně opci na prodej i opci na prodej pro stejné investiční aktivum současně, je jeho investice známa jako „straddle“.
Smlouvy podle oddílu 1256 zabraňují daňovým motivům, které by odložily příjem a přeměňovaly krátkodobé kapitálové zisky na dlouhodobé kapitálové zisky. Podrobnější informace o smlouvách podle oddílu 1256 lze nalézt v podtitule A (daně z příjmu), kapitole 1 (Normální daně a daně), v podkapitole P (Kapitálové zisky a ztráty), části IV (Zvláštní pravidla pro stanovení kapitálových zisků a ztrát) Interní příjmový kód (IRC).
Za implementaci IRC odpovídá Interní výnosová služba (IRS).
Mark-to-Market
Obchodníci, kteří obchodují s futures, futures opcemi a široko založenými indexovými opcemi, si musí být vědomi smluv podle oddílu 1256. Tyto smlouvy, jak jsou definovány výše, musí být označeny tržními podmínkami, pokud jsou drženy do konce daňového roku. Zisk nebo ztráta z reálné tržní hodnoty smluv by se měla vypočítat bez ohledu na to, zda byly skutečně prodány za kapitálový zisk nebo ztrátu. Zisk / ztráta z tržního ocenění je ve skutečnosti nerealizovaná, ale musí být vykázána v daňovém přiznání obchodníka. Poté, co je pozice ve skutečnosti uzavřena kvůli realizovanému zisku / ztrátě, je částka již vykázaná v předchozím daňovém přiznání započítána, aby se zabránilo zbytečnému hlášení.
Prodej praní se nevztahuje na smlouvy podle oddílu 1256, protože jsou označeny k uvedení na trh.
Forma 6781
Investoři vykazují zisky a ztráty pro část 1256 Investice do smluv pomocí formuláře 6781, ale se zajišťovacími transakcemi se zachází odlišně. Protože se tyto smlouvy považují za prodávané každý rok, doba držení podkladového aktiva neurčuje, zda je zisk nebo ztráta krátkodobá nebo dlouhodobá, spíše jsou všechny zisky a ztráty z těchto smluv považovány za 60% dlouhé a 40% krátkodobé. Jinými slovy, smlouvy podle oddílu 1256 umožňují investorovi nebo obchodníkovi čerpat 60% zisku za výhodnější dlouhodobou daňovou sazbu, i když byla smlouva držena pouze rok nebo méně.
Předpokládejme například, že obchodník 5. května 2017 koupil regulovanou futures smlouvu za 25 000 USD. Na konci daňového roku, 31. prosince, má stále smlouvu ve svém portfoliu a má hodnotu 29 000 USD. Jeho zisk z tržní hodnoty je 4 000 USD a uvádí to na formuláři 6781, považovaném za 60% dlouhodobý a 40% krátkodobý kapitálový zisk. 30. ledna 2018 prodal svou dlouhou pozici za 28 000 dolarů. Vzhledem k tomu, že již v daňovém přiznání za rok 2017 uznal zisk ve výši 4 000 USD, zaznamená ve svém daňovém přiznání v roce 2018 ztrátu 1 000 $ (vypočteno jako 28 000 USD minus 29 000 USD), která je považována za 60% dlouhodobou a 40% krátkodobou kapitálovou ztrátu.
Formulář 6781 má oddělené oddíly pro straddles a Section 1256 Contracts, což znamená, že investoři musí určit konkrétní použitý typ investice. Část I tiskopisu vyžaduje, aby se investiční zisky a ztráty podle oddílu 1256 vykazovaly buď ve skutečné ceně, za kterou byla investice prodána, nebo v tržní ceně stanovené k 31. prosinci. Část II tiskopisu vyžaduje, aby byly ztráty z obchodníků vykázané v oddíle A a zisky vypočtené v oddíle B. Část III se poskytuje pro všechny nevykázané zisky z pozic držených na konci daňového roku, ale musí být dokončeno pouze v případě, že je na dané pozici vykázána ztráta.
