Partnerství neplatí daně ze svých zisků; jejich partneři ano. Partnerství jsou předávané subjekty, které partnerům hlásí své příjmy, srážky, kredity a další položky, takže partneři pak mohou vložit svůj podíl těchto informací do svých osobních daňových přiznání.
Partnerství, stejně jako účetní jednotka považovaná za partnerství pro účely federální daně z příjmu, používá k výpisu těchto informací formulář 1065, americký výnos z partnerství . Každému partnerovi se přidělí položky podle plánu K-1, podílu partnera na výnosech, srážkách, kreditech atd., Na základě jejich vlastnických podílů.
Co formulář hlásí
Formulář 1065 je pětistránkový návrat.
První stránka: Základní informace o partnerství - jeho jméno, adresa, identifikační číslo zaměstnavatele, obchodní činnost, datum zahájení podnikání - jsou uvedeny v horní části formuláře. Pak partnerství indikuje, zda je návrat speciální (např. Změněný, konečný, odrážející změnu jména nebo adresy), způsob účtování a počet připojených Rozpisů K-1.
Sekce výnosů uvádí různé příjmy z obchodu nebo podnikání partnerství, jako jsou hrubé příjmy z prodeje a čistý zisk nebo ztráta z prodeje obchodních aktiv (údaj, který je převzat z formuláře 4797). Některé položky vyžadují zvláštní zacházení s vlastními výnosy akcionářů (společníků); tyto položky se označují jako samostatně uvedené položky a neobjevují se na stránce 1 formuláře 1040. Například kvůli zvláštním pravidlům pro pronájem a odpočty z nemovitostí neuvidíte záznam těchto nájmů v sekci příjmů Formulář 1065 návrat.
Podobně, zatímco některé z obchodních nebo obchodních odpočtů partnerství jsou uvedeny na straně jedna formuláře 1065, některé jsou hlášeny jinde (např. Charitativní příspěvky, odpočet podle § 179), aby partneři mohli uplatnit svá vlastní omezení pro tyto odpisy. Srážky na stránce jedna formuláře 1065 zahrnují platy a mzdy zaměstnancům (ale partneři nejsou zaměstnanci, takže platby za ně zde nejsou uvedeny); jsou uvedeny všechny zaručené platby partnerům.
Rozdíl mezi celkovým příjmem partnerství a jeho celkovým odpočtem je běžný zisk nebo ztráta z obchodního zisku. Tato čistá částka je spolu s dalšími položkami přidělena partnerům.
Spodní část první stránky se používá pro podepisování a datování formuláře, pokud se vracení podává na papíře (elektronické podpisy se používají pro elektronické podání) a zaznamenávání informací o zaplaceném zpracovateli, pokud existuje.
Strany dvě a tři: Plán B, Další informace, je řada otázek ano-ne o partnerství. Zaškrtněte například políčko týkající se typu partnerství nebo jiného subjektu, který podává přiznání, jako je společnost s ručením omezeným (LLC) se dvěma nebo více partnery a společnost s ručením omezeným (LLP). Příloha B se také používá k poskytování informací o Partnerovi pro daňové záležitosti - někoho, koho partnerství určilo k podpisu vracení a rozhraní s IRS ve věcech týkajících se návratu. (Pokud existuje více než 10 partnerů, musí být na úrovni partnerství provedeny jakékoli audity, aby se IRS ušetřily potíže s auditováním každého jednotlivého partnera ohledně zacházení s položkou partnerství.)
Stránka čtvrtá: Plán K uvádí distribuční podíl položek partnerů. Z tohoto harmonogramu jsou jednotlivým partnerům přidělovány jednotlivé položky; přidělené částky jsou vykázány v Plánu K-1, který má oddíly pro:
- příjem (ztráta) odpočetsamostatné zaměstnáníkredityzakládaných transakcíternativní minimální daňové položkyiné informace
Pátá stránka : Tato stránka se skládá z několika různých plánů:
Analýza čistého příjmu (ztráty) plánu K je rozpisem příjmu nebo ztráty podle povahy partnerství (korporátní, individuální (aktivní), individuální (pasivní) atd.). Dále odděluje příjmy a ztráty mezi generálními partnery a komanditními společnostmi.
Plán L je rozvaha. Jeho položky aktiv a pasiv jsou vyplněny podle účetních knih partnerství. Stejně jako u každé rozvahy rozdíl mezi aktivy a pasivy efektivně odráží kapitálové účty partnera (tj. Vlastní kapitál v partnerství).
Program M-1 je sladění příjmů nebo ztrát podle knih s příjmy nebo ztrátami za návrat. Protože daňová pravidla nutně nesledují ekonomickou realitu partnerských aktivit, je toto usmíření nezbytné. Například, zatímco partnerství může odečíst plné náklady na jídlo a zábavu ve svých knihách, pro daňové účely je odečitatelných pouze 50% těchto nákladů; odsouhlasení je provedeno v Příloze M-1.
Program M-2 je analýza kapitálových účtů partnerů. Tento podíl na vlastním kapitálu se každoročně upravuje tak, aby odrážel příspěvky partnerů, zisk nebo ztrátu partnerství, rozdělení z partnerství partnerům a další činnosti.
Poznámka: Rozvrh M-3, což je prohlášení požadované pouze pro velká partnerství (50 milionů USD nebo více na celkových aktivech), není součástí pěti stránek formuláře 1065. Pokud je vyžadováno partnerství k připojení tohoto plánu k jeho vrácení je uvedeno na řádku J na stránce jeden z návratu.
Rozvrh K-1
Jak bylo vysvětleno dříve, tento formulář přiděluje akcionářům položky a samostatně uvedené položky akcionářům, aby je mohli informovat o svých osobních návratech. Strana dva z tohoto rozvrhu nasměruje partnery, kteří jsou jednotlivci vyplňující formulář 1040, kam mají položky nahlásit. Například podíl partnera na zisku nebo ztrátě (běžný příjem nebo ztráta ze stránky jedna formuláře 1065) je vykázán v příloze E formuláře 1040 jednotlivce. Partnerův podíl na čistých dlouhodobých kapitálových výnosech je uveden v příloze D Formulář 1040 (a může být nutné zadat také na formuláři 8949).
Podání návratu
Formulář 1065 má datum splatnosti 15. den třetího měsíce po skončení daňového roku účetní jednotky. 15. března pro entitu kalendářního roku. Partnerství v současné době může získat automatické šestiměsíční prodloužení registrace do 15. září. Partnerství, která nezaúčtují své výnosy včas, podléhají pokutě 195 $ za partnera za každý měsíc, který zpoždí.
(Další informace o partnerství viz: Jak se dělají obchodní rozhodnutí v partnerství? A Tichý partner vs. Generální partner: Jaký je rozdíl?)
Sečteno a podtrženo
I když při návratu partnerství není splatná žádná daň, je pro IRS zásadní informace, kterou může použít při kontrole, zda partneři platí daně za položky partnerství. Vyplnění formuláře může být matoucí a složité, proto je vhodné pracovat s informovaným daňovým profesionálem.
