Co je kvalifikované prohlášení?
Kvalifikované odmítnutí odpovědnosti je odmítnutí přijmout majetek, který splňuje ustanovení stanovená zákonem o daňové reformě (IRC) z roku 1976, který umožňuje, aby se s majetkem nebo podílem na majetku zacházelo jako s entitou, která nebyla nikdy přijata. Oddíl 2518 IRC umožňuje příjemci nemovitosti nebo svěřenecké společnosti učinit kvalifikované prohlášení o vyloučení odpovědnosti, takže je to, jako by příjemce nikdy nedostal nemovitost pro daňové účely.
Pochopení kvalifikovaného prohlášení o vyloučení odpovědnosti
V některých případech mohou být náklady na přijetí daru vyšší než výhody daru v důsledku daňových dopadů. V těchto případech může být odmítnutí darem daňově efektivní věc. Zřeknutí se jakéhokoli daru nebo odkazu je pro účely federální daně z příjmu známé jako kvalifikované odmítnutí odpovědnosti. Služba Internal Revenue Service (IRS) definuje kvalifikované odmítnutí odpovědnosti jako neodvolatelné a neodůvodněné odmítnutí osoby přijmout majetkový podíl. Kvalifikované vyloučení odpovědnosti se používá k vyhnutí se federální dani z nemovitostí a dani z darů ak vytvoření legálních mezigeneračních převodů, které se vyhýbají zdanění, pokud splňují následující sadu požadavků:
- Zřeknutí se odpovědnosti je učiněno písemně a podepsáno stranou, která se vzdává odpovědnosti. Kromě toho musí identifikovat majetek nebo podíl na majetku, který je vyloučen. Zřeknutý úrok musí být poté doručen písemně osobě nebo subjektu pověřenému povinností převodu aktiv z poskytovatele na příjemce (příjemce). Písemné vyjádření je přijato převodcem úroku, jeho zákonnými zástupci nebo držitel práv k vlastnictví, ke kterému se vztahují úroky, do devíti měsíců od data převodu majetku. V případě odmítnutí odpovědnosti mladšího 21 let musí být vyloučení odpovědnosti napsáno méně než devět měsíců poté, co vzdání se odpovědnosti dosáhne 21. Zřeknutí se odpovědnosti nepřijímá úrok ani žádnou z jeho výhod. Ve skutečnosti, jakmile jednotlivec přijal majetek, nemůže se zříci odpovědnosti. V důsledku takového odmítnutí úroky přecházejí bez jakéhokoli směru ze strany osoby, která se zřeknutí se odpovědnosti, a přechází buď na manžela nebo manželku zemřelého, nebo jiné osobě než osobě, která se zřekla odpovědnosti.
Pouze pokud jsou tyto čtyři požadavky splněny, lze se zřeknutím se odpovědnosti zacházet jako s tím, že dárek nikdy nedostal. Zřeknutý majetek je pak ve výchozím stavu předán „potenciálnímu příjemci“, tj. Jiné straně než původnímu určenému příjemci daru nebo odkazu. V zásadě platí, že majetek přechází na případného příjemce bez jakýchkoli daňových důsledků na osobu, která se zřekla vlastnictví, za předpokladu, že je vyloučení odpovědnosti splněno. Podle federálního daňového práva, pokud jednotlivec učiní „kvalifikovaný zřeknutí se práv“ s ohledem na majetkový podíl, se se zřeknutým zájmem bude zacházet, jako by se tento zájem nikdy nepřevedl na tuto osobu, za dar, majetek a generační přeskakující převod (GST) daňové účely. Osoba, která učiní kvalifikované prohlášení, nebude mít důsledky pro daň z převodu, protože nebude pro účely daně z převodu zanedbána. Federální zákon se nezmiňuje se zřeknutím se odpovědnosti, jako by předchůdce předešel. To je v rozporu se zákony o vyloučení odpovědnosti mnoha států, v nichž se převádějí zřeknuté majetkové podíly, jako by zřeknutí se práv předchůdce darovalo nebo klamalo.
Klíč s sebou
- Kvalifikované odmítnutí odpovědnosti je součástí amerického daňového zákoníku, který umožňuje převod majetkových aktiv na příjemce bez toho, aby podléhal dani z příjmu. Zřeknutí se právního předpisu zobrazuje převod aktiv, jako by je zamýšlený příjemce ve skutečnosti nikdy nepřijal. kvalifikace, musí splňovat čtyři požadavky stanovené písemně a v souladu s federálním zákonem.
Kvalifikovaná ustanovení o vyloučení odpovědnosti a plánování nemovitostí
Vzhledem k přísným předpisům, které určují, zda se vzdání se odpovědnosti považuje za „kvalifikovaného“ podle standardů IRC, je nezbytné, aby vzdávající se strana pochopila riziko spojené se zřeknutím se majetku. Ve většině případů daňové důsledky přijetí majetku zdaleka nedosahují hodnoty samotného majetku. Obvykle je výhodnější přijmout nemovitost, zaplatit za ni daně a poté nemovitost prodat, místo zřeknutí se zájmu.
Pokud vyloučení odpovědnosti nesplňuje čtyři výše uvedené požadavky, jedná se o vyloučení odpovědnosti. V takovém případě se zřeknutí se práv, namísto toho, aby se stalo podvodníkem, považuje za převedení jeho zájmu na nemovitost na případného příjemce. Zřeknutí se odpovědnosti je dále považováno za převodce pro účely daně z darů a bude muset použít pravidla daně z darů, aby určil, zda daroval zdanitelný dar potenciálnímu příjemci.
Pokud se používá pro plánování dědictví, je třeba použít kvalifikované vyloučení odpovědnosti na základě přání zesnulého, příjemce a případného příjemce.
